Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Корректирующий коэффициент К2 задается местными властями в пределах от 0,005 до 1. Если местная власть имеет двухуровневую структуру, то каждый уровень может задать свой коэффициент, а итоговое значение коэффициента К2 определится перемножением коэффициентов от разных уровней местной власти и последующим округлением до третьего знака.

Таким образом, местные власти могут только уменьшить величину вмененного дохода.

Налогоплательщик не обязан вести какой-либо учет доходов и расходов; от него лишь требуется хранить документы, подтверждающие значения физических показателей.

Однако если налогоплательщик также занимается видами деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, то ему необходимо вести раздельный учет по видам деятельности. Расходы налогоплательщика, которые в равной мере относятся ко всем видам деятельности, распределяются между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД, пропорционально доходам от видов деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на сумму обязательных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, но не более чем на 50 %, – так же как при УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Для индивидуального предпринимателя сумма налога уменьшается на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Как уже говорилось выше, ЕНВД могут применять предприятия и предприниматели, в то время как патентную систему налогообложения могут применять только предприниматели.

Список видов деятельности, для которых применим ЕНВД, у́же, чем для патентной системы налогообложения; к тому же местные власти могут дополнительно ограничить этот список. Соответственно, при применении ЕНВД легче невольно нарушить ограничения по виду деятельности. Если инспекция ФНС обнаружит такое нарушение, то придется заплатить штраф, а за доходы, полученные с нарушениями, придется заплатить налоги по общему режиму налогообложения (так же как и в случае обнаружения нарушения условий применения патентной системы).

Заметным преимуществом патентной системы и системы налогообложения в виде ЕНВД перед УСН является отсутствие необходимости применять контрольно-кассовую технику для регистрации наличной выручки.

На вопрос «Какая система налогообложения выгоднее для бизнеса – в виде ЕНВД, патентная или упрощенная?» нет универсального ответа. Может быть дан конкретный ответ для конкретного вида бизнеса, его конкретных параметров, а также места, где бизнес ведется. Для получения ответа потребуется изучить местное и региональное законодательство. Отметим только, что Налоговый кодекс ограничивает аппетиты властей по сбору ЕНВД жестче, чем по сбору платежей за патенты.

С другой стороны, разумные местные и региональные власти должны быть заинтересованы в развитии предпринимательства на своих территориях. А патентная система налогообложения предоставляет богатые возможности для этого.

Тем не менее начинающему предпринимателю можно дать следующую универсальную рекомендацию: начинать с УСН с объектом налогообложения в виде доходов. УСН менее рискованна: если не удастся получить доходы, то и платить будет ничего не надо. И при объекте налогообложения в виде доходов существенно упрощается налоговая отчетность.

В конце первого года ведения бизнеса уже можно будет оценить реальную доходность бизнеса на следующий год и просчитать выгоды перехода на ЕНВД или патентную систему налогообложения, разумеется, если будет возможность такого перехода для выбранного вида деятельности. Или оценить выгоды перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В развитых странах сельскохозяйственное производство дотируется государством. Чтобы в условиях глобализации наше сельское хозяйство не погибло, ему нужно помочь. Одна из мер помощи со стороны государства – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Эту систему могут добровольно применять организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Кроме того, ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся рыболовством.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей похожа на УСН при использовании объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом она является более льготной системой по следующим причинам:

• налоговая ставка меньше;

• можно признать больше расходов;

• налог уплачивается реже;

• отсутствуют ограничения по масштабу бизнеса.

В части отмены взимания других налогов система налогообложения для сельскохозяйственных производителей полностью совпадает с УСН и другими специальными налоговыми режимами.

Так же как и при других рассматриваемых специальных налоговых режимах, для организаций, уплачивающих ЕСХН, отменяется взимание следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на прибыль организации (за некоторыми исключениями);

• налог на имущество организаций .

С другой стороны, если организация применяет общий режим налогообложенияи при этом отвечает критериям, по которым она могла бы применять ЕСХН, то доходы, полученные от реализации собственной сельскохозяйственной продукции, облагаются налогом на прибыль организацийпо ставке 0 %.

То есть если организация переходит с общего режима налогообложенияна уплату ЕСХН (или на любой другой специальный налоговый режим), то она реально освобождается только от уплаты налога на добавленную стоимостьи налога на имущество организаций. Но и это дает неплохую экономию.

Индивидуальный предприниматель или глава крестьянского хозяйства освобождается от уплаты следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (за некоторыми исключениями);

• налог на имущество физических лиц (за имущество, используемое для предпринимательской деятельности).