Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Противоастматические средства

Амброксол (раствор для ингаляций и перорального приема)

Аминофиллин (таблетки, раствор для инъекций)

Беклометазон (капсулы, аэрозоль, спрей)

Будесонид (порошок для ингаляций)

Ипратропия бромид (раствор для ингаляций)

Ипратропия бромид + фенотерол гидробромид (раствор для ингаляций, аэрозоль)

Кромогликат динатрия (капсулы для ингаляций, порошок, глазные капли)

Недокромил (аэрозоль, глазные капли, спрей)

Сальбутамол (аэрозоль, таблетки, раствор для инъекций)

Теофиллин (таблетки, капсулы)

Тербуталин (аэрозоль, таблетки, порошок для ингаляций, раствор для инъекций)

Фенотерол (аэрозоль, раствор для ингаляций)

Эпинефрин (раствор для инъекций)

Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах

Ацетилцистеин (таблетки, гранулят, раствор для инъекций, аэрозоль)

Раздел 18. Растворы, электролиты, средства коррекции кислотного равновесия, средства питания

Питательные смеси

Лофеналак (порошок для приготовления питательной смеси)

Фенил — фри (порошок для приготовления питательной смеси)

Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия

Калия аспарагинат (таблетки, раствор для инъекций)

Калия йодид (таблетки, микстура, раствор)

Калия хлорид (раствор для инъекций)

Кальция хлорид (таблетки, раствор для инъекций)

Магния аспарагинат (таблетки, раствор для инъекций)

Натрия гидрокарбонат (раствор для инъекций)

Натрия цитрат (порошок, раствор)

Растворы электролитные (растворы для инфузий)

Раздел 19. Витамины и минералы

Витамины

Менадион (раствор для инъекций)

Тиамин (таблетки, раствор для инъекций)

128) Можно ли получить социальный налоговый вычет на лечение при оплате дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталики и т. п.)?

Да, можно. Но только если помимо общих требований одновременно выполнены следующие условия:

• расходные материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения (перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201);

• медучреждение не располагает указанными расходными материалами и их приобретение за счет пациента (человека, оплачивающего лечение) предусмотрено договором на лечение;

• в числе прочих документов для получения социального вычета на лечение необходимо представить справку из медучреждения, в которой будет указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения лечения.

При этом право на вычет по приобретению расходных материалов не зависит от того, осуществляется лечение платно или бесплатно.

Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 18 мая 2011 г. № АС-4-3/7958, от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105, от 25 августа 2006 г. № 04-2-01/13.

129) Можно ли заявить к вычету расходы на санаторно-курортное лечение?

Можно, но с некоторыми оговорками. К вычету принимается не стоимость путевки, а именно объем оказанных медуслуг. То есть та часть стоимости путевки, которая включает в себя оплату проживания и питания, в налоговый вычет включена быть не может, также не включаются комиссии туристической фирме, если путевки были куплены через нее. Справка об оплате медуслуг представляется на руки налогоплательщику либо направляется санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении (дата на справке должна совпадать с датой оплаты путевки). В справку может быть включена сумма оплаты медпомощи, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком (соответственно в справке через запятую проставляются дата оплаты путевки и даты оплаты услуг во время пребывания в санатории).

130) Каковы особенности предоставления социального вычета в случае лечения (протезирования, имплантации) зубов, аномалий прикуса? Можно ли отнести эти расходы к дорогостоящему лечению?

Отметим, что к дорогостоящим видам лечения не относятся стоматологические услуги, включая протезирование зубов (эти услуги учитываются по перечню простых медицинских услуг). Об этом говорится также и в Письме ФНС РФ от 25.12. 2006 г. № 04-2-05/7 с тем обоснованием, что перечень дорогостоящих видов лечения является исчерпывающим, а зубопротезирование в него не включено.

Установка брекет-систем также не относится к дорогостоящему лечению (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).

А вот если вы воспользуетесь услугой по имплантации зубных протезов, то сможете получить вычет в сумме фактически понесенных расходов, так как данный вид услуги относится к дорогостоящему лечению (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 г. № 26949/МЗ-14).

131) Можно ли компенсировать часть расходов на пластические операции?

Пункт 10 перечня лечения, относящегося к дорогостоящему «реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции» надо понимать с учетом следующего. Позиция налоговых органов такова, что пластическая операция должна быть показана по медицинским основаниям (а не по эстетическим соображениям). То есть здесь первично мнение врача: если он написал, что операция необходима, налоговая инспекция спорить не будет.

132) Принимаются ли к социальному вычету расходы на платные роды?

Да, так как данные услуги подпадают под применение Перечня медицинских услуг. В частности, эти услуги регламентированы Приказом Минздравсоцразвития России от 10.05.2007 № 323.

133) Относится ли к дорогостоящим видам лечения лазерная коррекция зрения?

В соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, к таковым относится хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий. Понято, что обычная близорукость, дальнозоркость или астигматизм не относятся к тяжелым формам болезней. Тем не менее по каждому конкретному случаю информацию лучше уточнять в лечебном учреждении, где вам скажут, по какому коду в справке об оплате медуслуг (1 или 2) будет отражаться стоимость данной услуги.

134) Можно ли получить социальный налоговый вычет со стоимости услуг по пребыванию в стационаре (стоимость койко-места) при прохождении лечения?

Нет, нельзя. Социальный налоговый вычет на лечение при оплате медицинских услуг можно получить, если эти услуги включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.