Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

В данных перечнях такая услуга как пребывание в стационаре (в т. ч. питание, стоимость койко-места или одноместной палаты и т. п.) не предусмотрена. Социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским процедурам (диагностике, профилактике, лечению).

В том случае, если заявитель предоставит в налоговую инспекцию справку об оплате медицинских услуг, в которую включена стоимость услуг, не поименованных в перечнях, а из других подтверждающих документов (например, договора) следует их наличие и указана сумма, налоговая инспекция вправе самостоятельно уменьшить общий размер предоставляемого социального налогового вычета на эту величину. Также для подтверждения суммы вычета налоговые инспекторы могут затребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля.

135) Можно ли заявить к вычету расходы на лечение за рубежом?

Медицинские учреждения, услуги которых были оплачены, должны являться российскими, то есть находиться на территории РФ. Такое условие содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Расходы по лечению за рубежом не будут приниматься к вычету.

136) Принимаются ли к вычету расходы на лечение у индивидуального предпринимателя?

Да, возможно получить вычет в сумме расходов по медуслугам, оказанным индивидуальными предпринимателями — но их деятельность должна осуществляться согласно российской лицензии.

137) Как учесть в составе социальных вычетов на лечение расходы на покупку полиса добровольного медстрахования?

Оплата по договорам добровольного медицинского страхования может быть учтена в составе социальных медицинских вычетов в пределах стандартного лимита в 120 тысяч рублей (учитываются расходы на собственное страхование, страхование супруга или супруги, родителей либо детей в возрасте до 18 лет). Если лечение производилось по договору добровольного медицинского страхования, заключенному от имени организации, социальный вычет человеку не предоставляется даже в том случае, если страховые взносы удерживались из его зарплаты по заявлению. Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475.

Важно:договор страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. Если в полис включены опции, например, пребывания в палате повышенной комфортности, вычет не предоставят.

Для получения вычета помимо стандартного пакета документов (декларации, справки 2-НДФЛ, при необходимости — документов, подтверждающих степень родства) налогоплательщику достаточно иметь документы, подтверждающие факт уплаты страховых взносов (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-12/4/023119@).

138) Какими документами подтверждать право на получение социального вычета на лечение и на дорогостоящее лечение?

Помимо декларации и справки 2-НДФЛ, требуется «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (это специальный документ утвержденной формы) и договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался. Если договора нет, можно представить копии иных документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения, осуществлявшего лечение).

Также нужны платежные документы либо их копии, подтверждающие внесение/перечисление налогоплательщиком (а не его работодателем и не его страховой компанией) денежных средств медучреждению либо факт оплаты медикаментов.

Ранее налоговые органы требовали прилагать копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, однако Федеральная налоговая служба разъяснила, что достаточно указания реквизитов лицензии лечебного заведения в договоре. А если у налогового органа возникнут сомнения, то он может обратиться в само учреждение или в соответствующий лицензирующий орган. Так что налогоплательщик не обязан предоставлять копии лицензий медицинских учреждений.

«Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком (по коду 1 указывается стоимость обычной медуслуги, по коду 2 — стоимость дорогостоящего лечения). Она заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Справка выдается по требованию налогоплательщика, корешок к ней остается в учреждении здравоохранения и хранится там в течение 3-х лет.

Важно:налоговым органам надо, чтобы дата на справке совпадала с датой оплаты медуслуг по кассовым документам. То есть если вы, скажем, вылечили зубы за 5 посещений стоматолога, расплачиваясь в каждое посещение, то в справке должны быть через запятую перечислены пять дат согласно датам на чеках.

139) Какие документы надо предоставить для получения вычета по расходам на приобретение медикаментов?

Помимо декларации и справки 2-НДФЛ для получения социального налогового вычета по расходам на оплату стоимости медикаментов нужны документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие степень родства (при необходимости), а также рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/У.

Заметьте — речь идет не о тех рецептах, которые вам выписывал врач для приобретения лекарств, а о специально предусмотренных бланках с проставлением на них штампа «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Дело в том, что в перечень лекарственных препаратов, стоимость которых принимается к налоговому вычету, входят как лекарства, отпускаемые по рецепту врача, так и лекарства, отпускаемые без рецепта. Рецептурный бланк по форме 107/У должен быть выписан вашим лечащим врачом, причем на одном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй вместе с товарным и кассовым чеками из аптеки представляется в налоговый орган. На экземпляре, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, врач проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», и заверяет рецепт подписью и личной печатью, а также печатью учреждения здравоохранения (кстати, аптекам категорически запрещен отпуск лекарств по рецептурным бланкам со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»).