Александр Анищенко - Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2,4 и 5 статьи 224 НК РФ – это доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 %;

• доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения, а не с помощью покупки патента.

Основными режимами работы ККМ являются:

• касса;

• снятие сменного Х-отчета;

• снятие Z-отчета.

В режиме «кассы» предприниматель будет пробивать суммы денег и печатать чеки, которые он должен выдать своим покупателям. При этом автоматически одновременно с печатью чека ККМ информация заносится в контрольную ленту машины. ККМ суммирует все данные с пробитых чеков.

Х-отчет – это информация, необходимая прежде всего самому предпринимателю. Этот отчет позволяет фактически вести внутренний учет поступления выручки по отдельным направлениям. Например, предприниматель может отделять выручку от продажи одного вида товаров от выручки за другой вид товаров.

При этом Х-отчет – это дневной отчет без обнуления информации в оперативной памяти. Х-отчет представляет собой часть чековой ленты, на которой кассовый аппарат печатает содержание своих счетчиков. Самое важное, что в этом случае счетчики не меняют своих значений. Это позволяет в течение смены (торгового дня) снимать эти отчеты большое количество раз. На размере итоговой суммы это никак не отражается. Отчет можно снимать как в разрезе продажи разных видов товаров, так и в целом по всем продажам, которые прошли через данную машину.

Есть у Х-отчета и еще одно крайне полезное качество. Снятые с Х-отчета данные должны соответствовать количеству наличности, находящейся в денежном ящике ККМ. Это позволяет разрешить спор с покупателем, который настаивает, что он дал в оплату покупки большую сумму денег, чем получил с нее сдачи. Предприниматель должен снять Х-отчет, пересчитать наличность в ККМ, сопоставить эти два результата и установить истину.

Однако учтите, что если предприниматель принимает оплату с банковских карт, то для этого в ККМ должна быть выделена отдельная секция, которая будет отделена от наличных расчетов. Разумеется, при «снятии кассы» данные с этой секции машины учитываться не должны.

Z-отчет – это главный отчет ККМ. Это дневной отчет с обнулением информации в оперативной памяти машины и занесением ее в фискальную память. Данный отчет снимается только один раз – в конце смены (или дня), когда происходит изъятие последней части дневной (или сменной) выручки из денежного ящика ККТ. Кстати, в этом отчете отражается не только сумма полученной выручки, но и суммы, возвращенные покупателям, суммы предоставленных скидок, данные об аннулированных чеках.

Предприниматель должен вытащить из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Ее необходимо хранить, потому что налоговики вполне могут затребовать эти данные для проверки.

Предприниматель должен подписать конец контрольной ленты, указать на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных регистров, сумму дневной выручки, дату и время окончания работы.

Однако если эти параметры пробиты на ленте автоматически, то, разумеется, этого делать не надо.

Данные с Z-отчетов ежедневно в хронологическом порядке необходимо заносить в журнал кассира-операциониста. Этого требуют Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Обратите внимание! Если предприниматель принимает в оплату банковские карты, то эти суммы должны пробиваться на иную по отношению к наличным деньгам секцию. Поэтому в Z-отчете будет отдельно отражаться информация о наличных расчетах и о расчетах с помощью банковских карт.

Заполнение журнала кассира-операциониста производится в соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России 30 августа 1993 г. № 104.

Исходя из таких «двойных» Z-отчетов в журнале кассира-операциониста сумма полученных наличных денег должна отражаться по графе «Сдано наличными», а суммы, поступившие по банковским картам, – по графе «Оплачено по документам».

Ну и напомним, что в случаях, когда расчеты за товары, работы или услуги осуществляются безналичным путем через банковские учреждения, применение ККТ действующим законодательством не предусмотрено.

Теперь вот еще что. Строго говоря, данные из Z-отчетов должны заноситься в кассовую книгу.

Но вот большой вопрос – а нужно ли индивидуальному предпринимателю вести эту самую кассовую книгу?

Об этом – в следующем разделе.

Это один из тех вопросов, которые так и застыли в подвешенном состоянии.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40.

Там, в частности, установлено следующее.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККМ.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Могут ли выполнять все эти правила индивидуальные предприниматели? В частности, те, что работают строго индивидуально, самостоятельно оказывают услуги или выполняют какие-то работы?

Теоретически да, возможно. Но, пожалуй, только теоретически. Ведь, например, касса должна быть размещена в отдельном помещении. А если предприниматель работает на дому?

Да и вообще, как можно разделить личные средства предпринимателя и выручку, получаемую им от ведения предпринимательской деятельности? Все эти деньги принадлежат именно ему в отличие от случая с предприятием, когда средства предприятия не принадлежат даже его учредителям. Как можно запретить индивидуальному предпринимателю пользоваться его же собственными деньгами, загоняя его в некий лимит кассы?