Аурика Луковкина - Аудит в организациях промышленности и торговли

Аудитор должен отвечать за квалифицированное выполнение своих обязанностей, которые определены законодательством РФ и договором на оказание аудиторских услуг. За ущерб, причиненный предприятию некачественным проведением проверки, аудитор несет ответственность, предусмотренную договором, с учетом ограничения ответственности, установленного законодательством. Ответственность аудиторы, как правило, страхуют за счет средств аудиторской фирмы, индивидуальные аудиторы – за свой счет. Вопрос ответственности частично решен с помощью принятия аудиторских стандартов, соблюдение которых обязательно для всех аудиторских организаций. Ответственность аудиторов обычно носит имущественный характер.

Аудитору запрещено прибегать к судебному разбирательству в случае одностороннего расторжения с ним аудиторской фирмой трудового договора или самому в ходе проверки разрывать трудовой договор с фирмой, отказываться от занятий по повышению квалификации.

Аудитор не должен привлекать клиентов путем обмана, введения в заблуждение. В своей работе он должен руководствоваться не материальными интересами, а деловыми соображениями.

Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственные и моральные ценности, которые утверждены и защищаются от возможных нарушений среди аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Защищая интересы клиента в налоговых, судебных органах власти, во взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами, аудитор обязан проверить законность возникновения защищаемых интересов. Если аудитор узнает, что защищаемые интересы возникли в нарушение закона, он обязан отказаться от их защиты.

Отношения между аудиторами должны основываться на принципе доброжелательности. Недопустимы необоснованная критика или иные действия, которые причитают вред коллегам по профессии. Если аудитора пригласили в организацию не по результатам конкурса, то он должен запросить прежнего аудитора и убедиться, что не существует каких-либо причин для отказа. Специалисты, приглашенные для дополнительного оказания услуг, должны воздерживаться от обсуждения с клиентом деловых и иных качеств основного аудитора. Также необходимо обращать внимание на отношения между сотрудниками одной аудиторской фирмы. Аудиторы должны проявлять лояльность по отношению к фирме, способствовать укреплению ее авторитета. Взаимоотношения сотрудников аудиторской фирмы основываются на взаимной ответственности за выполнение профессиональных обязанностей, преданности, постоянном совершенствовании организации аудиторских услуг, их профессионального содержания. Руководители аудиторской фирмы не должны обсуждать с третьими лицами профессиональные и личные качества своих сотрудников, в том числе и бывших, за исключением случаев, когда эти сотрудники нанесли какой-либо ущерб организации.

Аудитор не должен наряду с аудиторской деятельностью заниматься какой-то иной деятельностью, влияющей на его независимость, репутацию профессии.

Аудитор обязан отказаться от проведения проверки, если он является учредителем проверяемой организации, ее руководителем, бухгалтером, работником, отвечающим за организацию или ведение бухгалтерского учета. Аудитор не должен иметь никаких родственных связей с руководством, бухгалтерами и иными лицами проверяемой организации. Также важно, чтобы аудиторская организация или индивидуальный аудитор не оказывали в течение трех лет, предшествующих проверке, каких-либо услуг по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности. Аудиторы обязаны установить и соблюдать правила контроля внутреннего качества проводимых ими аудиторских проверок. Они устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Обязательный аудит– ежегодная обязательная проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится на основании Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; правил проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 %, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.06.2002 г. № 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».

Перечень предприятий, подлежащих обязательному аудиту, установлен законодательством. Обязательная проверка осуществляется в случаях, если предприятие отвечает хотя бы одному их критериев:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация по виду деятельности является:

а) кредитной организацией;

б) страховой организацией;

в) обществом взаимного страхования;

г) товарной, фондовой биржей;

д) инвестиционным фондом;

е) государственным внебюджетным фондом, источником формирования которого являются обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;

ж) фондом, источником формирования которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг за год превышает 500 000 минимальных размеров заработной платы;

4) сумма актива баланса превышает на конец отчетного периода 200 000 минимальных оплат труда;

5) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, если их финансовые показатели соответствуют и. 3 и 4 для муниципальных унитарных предприятий Законом субъектов РФ эти показатели могут быть понижены.

Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями, что повышает качество проведения обязательного аудита.

Аудиторская проверка организаций, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержится информация, являющаяся государственной тайной, может проводиться только аудиторскими организациями, которые отвечают следующим требованиям:

1) в уставном (складочном) капитале отсутствуют доли, принадлежащие иностранным физическим и юридическим лицам;

2) имеется допуск к сведениям, составляющим государственную тайну.

При проведении обязательного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной или муниципальной собственности составляет более 25 %, заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса. Конкурс проводится ежегодно и является открытым. Аудиторские организации должны представить заявку на участие в конкурсе, предложения, касающиеся технических показателей и цены проведения аудиторской проверки. По результатам рассмотрения заявок комиссия дает заключение, которое представляет в орган, управляющий государственным имуществом. Победителем конкурса признается аудиторская организация, получившая максимальное количество баллов.