Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

е) обеспечение архивирования и хранения данных;

ж) способы передача данных.

Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:

а) обеспечение КОД техническими средствами;

б) программное обеспечение КОД;

в) технологическое обеспечение;

г) другие виды обеспечения КОД.

Аудитор также должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.

Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме.

В аудиторской документации можно выделить две группы:

1) нормативно-справочная и налоговая документация;

2) рабочие бумаги, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке.

Нормативно-справочная и налоговая документация:при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, – это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации.

Ко второй группе рабочей документацииаудитора относятся:

– информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;

– извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов);

– описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

– планы и программы проведения аудита;

– описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;

– объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

– аналитические документы аудиторской организации;

– второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). В рабочих документах должно быть показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок хранения – не менее 5 лет.

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – досье на клиента . Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные .

Текущее досьесодержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в дальнейшем.

Постоянное досьесодержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. Как правило, к ней относятся:

1) организационная информация, установленная законом:

– данные об акционерах; данные о директорах;

– данные о секретаре;

– местонахождение органа управления делами;

– копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;

2) информация о предприятии и его деятельности:

– основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;

– конкретное законодательство и правила; история предприятия; сводка прошлых результатов;

– характеристика основного персонала; описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

– схемы организации управления;

– схемы последовательности операций;

3) подробности договора о сотрудничестве:

– копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;

– подробности особых требований к аудиту;

– подробности неаудиторских услуг;

4) информация для аудита: контакты клиента; банковская информация; информация о юристах; основной аудиторский персонал; адреса мест проведения аудита;

5) важные соглашения: торговые договоры; договоры о продаже в рассрочку или аренде; договоры о ссудах;

6) особенности налогообложения клиента.

Специальные досьеаудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и т. п.

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Для определения уровня существенностипри планировании и проведении аудита аудитор должен основываться на собственных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, не устанавливают более жесткие требования.

При нахождении абсолютного значения уровня существенностиаудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности .

Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности оформляется документально и применяется на постоянной основе .

Такой документ утверждается решением исполнительного органа аудиторской фирмы.

Можно рассчитать как единый показатель уровня существенности для данной конкретной проверки, так и набор разных значений уровня существенности, каждый из которых должен быть предназначен для оценки какой-то определенной группы счетов бухгалтерского учета, статей баланса, показателей отчетности.

Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть зафиксировано в общем плане аудита.