Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

– в бухгалтерском учете отражены в полном объеме все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности;

– соблюдены учетные требования «полноты» и «непротиворечивости»;

– все операции по движению денежных средств и погашению дебиторской и кредиторской задолженностей отражены в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета с арифметической точностью;

4) по предпосылке «Представление и раскрытие» — что:

– раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте;

– раскрыта информация о денежных средствах в иностранной и национальной валютах, на свободное использование которых существуют ограничения;

– все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств, погашением дебиторской и кредиторской задолженности, были должным образом классифицированы и идентифицированы при отражении в бухгалтерском учете;

5) по предпосылке «Стоимостная оценка» — что:

– денежные средства в иностранной валюте представлены в бухгалтерской отчетности в верной оценке;

– операции, связанные с погашением задолженности, в том числе в иностранной валюте или выраженные в условных единицах, отражены в бухгалтерском учете в правильной и точной оценке;

– рублевая оценка денежных средств в иностранной валюте определена в установленном нормативными документами порядке.

Переоценка денежных средств в иностранной валюте производится своевременно и в соответствии с требованиями нормативных документов.

Центром аудита цикла реализации является подтверждение дебета и кредита счета «Продажи». Подвергаются кредит счетов «Готовая продукция», «Основное производство», «Общехозяйственные расходы» (в случае списания управленческих расходов в дебет счета «Продажи»), «Расходы на продажу» с целью подтверждения записей по дебету счета «Продажи». Одновременно проводится проверка записей по дебету счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» с подтверждением записей по кредиту счета «Продажи» и правильности выделения НДС.

Аудит цикла реализации продукциипозволяет определить:

1) по предпосылкам «Существование» и «Возникновение» — что:

– в бухгалтерском учете отражены факты продажи продукции, реально имевшие место в течение отчетного периода;

– величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, отраженная в отчетности, подтверждена данными инвентаризации и согласована с дебиторами;

– все записи в бухгалтерских регистрах имеют документальное подтверждение;

2) по предпосылке «Права и обязанности» — что:

– все сделки по продаже продукции обусловлены условиями договорных отношений, не противоречащих действующему законодательству;

– при реализации продукции соблюдаются требования лицензионного законодательства;

– величина дебиторской задолженности, отраженная в бухгалтерской отчетности, представляет величину, в отношении которой имеются законные права на ее взыскание;

– реализуемая продукция принадлежит организации на законных основаниях;

– все торговые операции санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

– документы, отражающие операции по продаже продукции, соответствуют требованиям нормативных актов;

3) по предпосылкам «Полнота» и «Точность измерения» — что:

– обязательства, отраженные на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, представляют полный объем реальной к взысканию задолженности за проданную им готовую продукцию;

– все операции по продаже продукции регистрируются в бухгалтерском учете своевременно;

– в бухгалтерской отчетности отражены все сделки по продаже готовой продукции, имевшие место в отчетном периоде;

– счета покупателям выставлены на основании точных расценок и с указанием точного количества отгруженной продукции;

– при определении финансового результата от продажи продукции учтены себестоимость всей реализованной продукции и сумма всех затрат, связанных с реализацией продукции;

– соблюдены учетные требования полноты и непротиворечивости;

4) по предпосылке «Представление и раскрытие» — что:

– дебиторская задолженность классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания при отражении в бухгалтерской отчетности;

– выручка от реализации продукции отражается в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договоров, а не в зависимости от фактического получения денежных средств;

– доходы и расходы, связанные с реализацией продукции, классифицированы при включении в отчет о прибылях и убытках;

– в случае различия вариантов определения выручки для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения организованная система учета позволяет определить объем выручки для различных целей;

5) по предпосылке «Стоимостная оценка» — что:

– дебиторская задолженность покупателей и заказчиков включена в отчетность в правильной оценке, с учетом результатов инвентаризации задолженности на предмет реальности взыскания и с учетом созданных резервов по сомнительным долгам;

– рублевая оценка дебиторской задолженности в иностранной валюте определена в соответствии с требованиями нормативных документов и правильно переоценивается;

– выручка от продажи продукции отражена в бухгалтерском учете в верной оценке, совпадающей с информацией, содержащейся в первичных документах;

– правильно исчислены суммы НДС, налога с продаж, акцизов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

– НДС выделен отдельной строкой суммарно в договорах, счетах, счетах-фактурах;

– организован процесс выставления и учета счетов-фактур для исчисления НДС.

Этапы аудиторской проверки основных средств:

1 этап. Планирование аудита :

– оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);

– анализ учетной политики;

– составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.

2 этап. Проведение аудита :

– проведение аудиторских процедур по существу;

– детальное тестирование;

– аналитические процедуры;

– сбор аудиторских доказательств;

– оформление рабочих документов.

3 этап. Завершение аудита :

– обобщение и оценка результатов аудита;

– документальное оформление результатов аудита.