Елизавета Камзина - Удовлетворение финансовых требований кредитной организации

Собственник материального блага нуждается в хранении своего имущества, при отсутствии у него физической возможности своими силами реализовать сохранность имущества он обращается к способному это сделать субъекту.

Кредитная организация при изъятии предмета залога у недобросовестного заемщика, ввиду иной специализации, проведении финансовых операций, обращается к субъектам, обладающим земельными участками, складскими помещениями на праве собственности, либо праве аренды с целью принятия ими, безусловно, на возмездной основе, изъятого у заемщика автомобиля с целью последующей его реализации в счет погашения задолженности.

При кредитовании приобретения автомобиля на 008 забалансовом счете учета обеспечения обязательств данный автомобиль учитывается по цене приобретения, так называемой «залоговой цене». Однако данное транспортное средство эксплуатировалось заемщиком в течение некоторого промежутка времени, находилось в его владении, подвергалось воздействию внешней среды, что не исключает изменения его реальной стоимости. В течение срока действия кредитного договора справедливая стоимость залога-вещи может претерпеть качественное изменение [19] Слуцкий А.А. Банковские залоги: неочевидные операционные риски // Банковское кредитование. № 6. 2007. . В данный момент кредитной организации и заемщику предмет залога интересен как товар, обладающей стоимостью, возможной к получению при его отчуждении, при этом его стоимость направляется на погашение задолженности.

Для определения стоимости предмета залога кредитной организацией, либо самим заемщиком привлекается независимый оценщик, с которым заключается соглашение, по которому он обязуется, используя свои профессиональные знания и опыт, при поддержке организации оценщиков, предоставить обоснованное заключение о стоимости автомобиля.

При не достижении результата в поиске покупателя на автомобиль в частном порядке, автомобиль передается специализирующейся на купле-продаже автомобилей организации, передача сопровождается условием, договором принимающей организации и собственника автомобиля. По данному соглашению торгующая организация обязуется ответственно хранить и поддерживать товарный вид автомобиля, периодически публиковать в средствах массовой информации о желании и условиях его отчуждения, а собственник обязуется уплатить вознаграждение за оказанную услугу.

Банки практикуют различные способы защиты своих прав, неоднородные по степени правомерности и целесообразности. Одной из распространенных мер является изъятие ими паспортов транспортных средств, передаваемых в залог автомобилей, на сроки действия кредитных обязательств заемщиков [20] Нестин С. Российское автокредитование: проблемы залоговых правоотношений // Корпоративный юрист. № 7. 2009. . Собственником предмета залога, автомобиля, является заемщик, по условиям кредитного договора паспорт транспортного средства находится на хранении в клиентском управлении банка региона предоставления свободных денежных средств. В случае обособления собственника от процесса реализации автомобиля им используется механизм доверенности, предоставления полномочий иному лицу вступать в отношения по поводу использования, владения и распоряжения автомобилем.

Из курса физики всем известно о «сообщающихся сосудах» – если в них изначально уровень наполнения различен, то он выравнивается при их соединении, а после обособления возвращения в прежние условия постепенно опять же становится различным. Человек склонен потреблять материальные и духовные блага, которые, в свою очередь, человечество и производит, не без помощи природы. Оборот потребления представлен возникновением потребности, производством, распределением, потреблением и т.д. Для рационального распределения необходим равноценный обмен, ввиду существующей специализации, кто-то печет хлеб, а кто-то делает валенки. Не вдаваясь в подробности экономической теории, просто обозначим, что обмен происходит посредством оборота денежных средств, которые представляют собой эквивалент произведенных благ. То есть деньги это некий искусственный элемент способствующий обороту материальных и духовных благ, подобно катализатору в химических реакциях. Операторами денег являются кредитные организации, которые проводят банковские операции, в частности кредитные. То есть предоставляют денежную сумму заемщику за заранее определенное вознаграждение на условии возвратности и срочности. Операции, проводимые кредитными организациями, подлежат внутреннему учету и внешнему контролю со стороны Центрального банка РФ, так как банки являются операторами финансовых потоков, суммарный объем которых эквивалентен совокупности общественных благ, то прозрачность их деятельность крайне значима для общества и государства. Взамен предоставленных денежных средств, кредитная организация принимает к учету имущество в равноценном или большем объеме.

При возникновении залога согласованная сторонами договора стоимость заложенного имущества, переданного залогодержателю или оставленного у залогодателя, отражается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» [21] Шубенко М. Реализация предметов залога // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 22. 2006. .

Если предмет залога передается залогодателем залогодержателю, то ему целесообразно завести инвентарную карточку на полученное имущество, в которой указать, что данное имущество является предметом залога, по аналогии с порядком, установленным п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств [22] Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств" ПБУ 6/01» (в ред. от 27.11.2006) // Российская газета, № 91-92, 16.05.2001. .

Предмет залога, переданный залогодержателю, оставался в собственности залогодателя (п. 2 ст. 335 ГК РФ), поэтому при его возврате реализации не происходит и обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Стоимость предмета залога, возвращаемого залогодателю, в состав расходов не включается [23] Сбитнева И.Н. Реализация предмета залога: особенности налогообложения // Российский налоговый курьер. № 19. 2005. , так как при получении она не признавалась доходом (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Имущество, полученное в залог, продолжает оставаться собственностью залогодателя независимо от того, находится оно у залогодателя или у залогодержателя. При прекращении залога согласованная сторонами договора стоимость заложенного имущества списывается с забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На забалансовом счете 008 отражаются возникновение и прекращение залога, а не физическое получение и возврат предмета залога. Следовательно, списание суммы полученного обеспечения может быть произведено залогодержателем до момента возврата предмета залога залогодателю. Если на предмет залога, находившийся у залогодержателя, им была заведена инвентарная карточка, то информацию о возврате залогодателю предмета залога также следует отразить в этой карточке.