Коллектив авторов - Финансово-кредитные системы зарубежных стран

Бюджет после утверждения законодательным органом поступает на подпись главы государства (в США – президента, в Великобритании – королевы) и становится законом. В случае несогласия с изменениями, внесенными в бюджет конгрессом, президент может наложить на законопроект вето, и тогда бюджет возвращается в конгресс для повторного рассмотрения.

В других странах при возникновении разногласий по бюджету между законодательным органом и правительством может быть поставлен вопрос о доверии правительству и предоставлении ему «чрезвычайных полномочий» по финансовым вопросам, дающих право утвердить бюджет без парламента. В противном случае правительство, бюджет которого парламент отклонил, уходит в отставку. Глава правительства формирует новый кабинет министров, который составляет новый бюджет. Наконец, возможны роспуск законодательного органа и новые выборы. Тогда бюджет вторично рассматривается новым составом законодательного органа (данный вариант зависит от прочности положения правительства в стране).

Если законодательный орган не успевает принять бюджет до нового года, правительство получает право производить расходы на установленный срок (в днях, неделях, месяцах) на уровне прошлого бюджета.

Исполнение бюджета . Данная стадия бюджетного процесса охватывает получение утвержденных доходов, главным образом налогов, и осуществление бюджетных расходов, т. е. платежей в соответствии с выделенными ассигнованиями. Организация исполнения доходной части бюджета и контроль его осуществления возлагаются на министерство финансов. Этот этап продолжается в течение года, который называется финансовым или бюджетным годом.

Важным элементом третьей стадии является кассовое исполнение бюджета – организация сбора бюджетных средств на территории страны, их хранения и выдачи, а также ведение учета и отчетности.

Существуют три системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская, банковская и смешанная. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возложено на специальные органы министерства финансов (приписные кассы), при банковской – на банки и их учреждения, при смешанной – на казначейские кассы и банки [11] В начале XX в. кассовое исполнение бюджета осуществляло казначейство. С развитием кредитной системы, различных банковских учреждений кассовое исполнение бюджета во многих странах было возложено на банки, а в ряде стран, как, например, в Японии, Великобритании – на центральный банк (Банк Японии, Банк Англии), в США – на банки Федеральной резервной системы. Однако во Франции продолжает действовать казначейская система, при которой собранные средства перечисляются на счет правительства в Банк Франции. В Германии на уровне федерации и земель применяется банковская система кассового обслуживания бюджета, на уровне общин – казначейская. .

Составление отчета об исполнении бюджета. Это последний этап бюджетного процесса. Начинается он после окончания финансового года. Составляет отчет министерство финансов, утверждает парламент.

На этом заканчивается общий цикл бюджетного процесса.

В развитых странах мира налоги выступают как средство регулирования экономики и обеспечения стабильного экономического роста. Налоговая политика в отношении хозяйствующих субъектов в периоды подъема экономики осуществляется через более значительное изъятие возрастающих доходов, чем в период кризисов, когда налоги сокращаются и расширяются налоговые льготы. Изменение ставок действующих налогов, расширение или сокращение налоговых льгот для сферы материального производства и оказываемых услуг являются основными регуляторами экономики.

Одновременно с рассмотрением налогов как средства регулирования экономики обеспечения стабильного экономического роста возрастает их роль как источника доходов государственного бюджета.

Механизм регулирования и изъятия налогов определяется конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение власти в стране, налоговая система может быть двух- или трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штаты, департаменты, земли и т. д.), местном (муниципалитеты, графства, коммуны и др.). В государствах, не имеющих федеративного деления (Франция, Япония), существует двухуровневая налоговая система изъятия доходов, основанная на общегосударственных и местных налогах.

Практическая реализация форм и методов сущности налоговых отношений формирует налоговую систему государства.

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоги – это денежные платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов с целью финансового обеспечения деятельности государства, имеющие обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.

Сборы представляют собой разновидность налоговых платежей, имеющих целевой характер, направляемых на финансирование общегосударственных нужд и муниципальных образований.

Пошлинами называются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении налогоплательщиком либо в отношении него юридически значимых действий.

Главными функциями налогов являются:

• фискальная – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т. е. материальные условия для функционирования государства. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство постоянно взаимодействует с хозяйствующими субъектами, что обеспечивает ему реальные возможности для влияния на развитие экономики;

• регулирующая – заключается в воздействии налогов на многие стороны экономических отношений. Она реализуется через совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у хозяйствующих субъектов в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах деятельности или регионах страны. Регулирующая функция налогов связана с их стимулирующим значением;