Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

Прежде чем ответить на этот вопрос, необходимо уточнить:

1. Был ли зарегистрирован у вас раньше ИП? То есть это относится к предыдущему вопросу: будете ли вы применять налоговые каникулы в течение двух лет?

2. В каком регионе вы зарегистрированы?

3. Какую сумму доходов вы будете получать?

Я расскажу, каким образом можно минимально платить налоги при обучении через Интернет вне зависимости от ваших доходов.

В том случае, если сумма дохода небольшая и у вас отсутствуют расходы в виде фонда оплаты труда (заработной платы) и других, то, возможно, вам удобно будет применять упрощенку 6 %.

Вам надо взять калькулятор и умножить сумму предполагаемого вами дохода на 6 % и вычесть взносы в Пенсионный фонд, которые вы будете оплачивать ежегодно в размере 18 610,8 руб. Эта сумма уменьшает налог.

Возможно, вам вообще налог не нужно будет платить (если налог 6 % меньше 18 610,8 руб.). Если сумма дохода в течение года превышает 300 000 руб., то вы с нее будете платить 1 % в Пенсионный фонд. Эту сумму также следует вычесть из суммы налога.

Вы как предприниматель, который обучает через Интернет, можете перевести свое ИП на патент.

Как же рассчитать стоимость патента на дистанционное обучение и можно ли вообще переходить?

В Письме Минфина от 7 августа 2015 г.№ 03-11-11/45836 разрешено применять ИП патентную систему налогообложения в части оказания услуг по дистанционному обучению через сеть Интернет, то есть на курсах обучения предпринимательству и развитию бизнеса.

Напомним, что если вы применяете патентную систему налогообложения, то освобождены от обязанности по уплате ряда налогов, в т. ч. от НДФЛ, налога на имущество физлиц, упрощенки и других.

Под виды патентной деятельности подпадают 47 видов на основании НК РФ. Но полный перечень видов деятельности приводится в законе о применении ИП того субъекта, в котором вы зарегистрированы.

Например, в Законе города Москвы от 31.10.2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» поименовано 80 видов предпринимательской деятельности, при которых может применяться патентная система. То есть на 18 видов больше, чем это указано в Налоговом кодексе РФ.

На основании п. 15, п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг, по обучению населения на курсах и по репетиторству.

На основании данной системы можно заключать договора с физическими и юридическими лицами.

На основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК-002-93 вы можете отнести услуги по коду 115–300. При регистрации укажите именно этот код вида деятельности – «Обучение на других курсах и в кружках».

При этом следите, чтобы остальные обязательные условия по применению патента также были соблюдены:

• средняя численность наемных работников не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности;

• второе ограничение касается осуществляемых вами как ИП видов предпринимательской деятельности. Вы не имеете права осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

При этом помните, что патент выдается с любой даты в период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Как считать патент в отношении оказания услуг по обучению? Для этого используется формула, приведенная в п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

То есть мы берем базовую доходность (налоговую базу) и умножаем на налоговую ставку (6 %).

Откуда мы берем базовую доходность? Базовую доходность мы берем из законов, которые утверждают субъекты РФ. Вам необходимо найти по своему городу базовую доходность потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

И умножаем ее на 6 % – налоговую ставку, взятую для примера.

Например, рассчитаем стоимость патента, срок действия которого составляет 12 месяцев при осуществлении ИП по обучению населения на территории Челябинска. Базовая доходность в Челябинске по данному виду деятельности за 12 месяцев 2015 г. составляет 130000 рублей.

130 000 рублей мы умножаем на 6 %. Налог у вас составит 7 800 рублей.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: первый платеж в размере 2 600 руб. не позднее 19 календарных дней после начала действия патента и второй платеж в размере 5 200 руб. не позднее в срок окончания действия патента.

Возможно, это будет минимальная для вас сумма, если вы оказываете услуги.

Сравните сумму расчета, которую я вам привела с предполагаемым доходом, умноженным на 6 %, за вычетом суммы, уплаченной в Пенсионный фонд. Из суммы патента Пенсионный фонд не вычитается, имейте это в виду.

Если вы на упрощенке 6 %, то не все ваши доходы будут облагаться налогом. Только те, которые являются доходами от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса. Я отмечу, что если вы являетесь агентом, то выручкой является не весь приход на счете, а лишь только ваше агентское вознаграждение и внереализационный доход, определяемый в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Итак, вы определили вашу выручку. Умножайте ее на 6 %, и это будет первая часть расчета вашего налога, но не окончательная. Затем вам необходимо определить сумму взносов в Пенсионный фонд. Сумма взносов – это:

• фиксированная часть – 18 610 руб. 80 коп/;

• переменная часть в размере 1 % с суммы превышения выручки в размере 300 000 руб. То есть 1 % с разницы между 500 000 руб. и 300 000 руб. Значит, с 200 000 руб. мы платим 1 % в Пенсионный фонд, то есть 2 000 руб.

Итак, в Пенсионный фонд по итогам 2015 г. вы заплатите 18 610 руб. 80 коп. + 2 000 руб. Всего 20 610 руб. 80 коп.

Далее, налог по упрощенке составляет 6 % от 500 000 руб., 30 000 руб. Вы должны в бюджет 30 000 руб.

Имейте в виду, что если в 2015 г. вы заплатили взносы в Пенсионный фонд (фиксированные суммы в размере 18 610 руб. 80 коп. и 1 % с превышения 2 000 руб.), то вам не нужно будет платить всю сумму 30 000 руб. В бюджет вам нужно будет заплатить в налог по упрощенке всего лишь 30 000 руб. – 18 610 руб. 80 коп. – 2 000 руб. Сумма составит 9 389 руб. 20 коп.

Итак, вся сумма, которую вы заплатите в бюджет, составит 9 389 руб. 20 коп. и плюс взносы в ПФ РФ в размере 18 610 руб. 80 коп. и 2 000 руб. Итого 30 000 рублей.

Давайте рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее – патент). Если вы утратили право на применение патента, то считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (далее – традиционка) с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. При этом вам придется отчитываться и платить налоги так, как будто вы только что зарегистрировали свое ИП. Момент утраты права на применение патента – это и есть ваша дата регистрации, с этого момента вы платите налоги как вновь зарегистрированный ИП.