Алексей Карабаев - Адвокат предпринимателя

Фирмы-однодневки, или, как их еще называют сотрудники налоговых органов, «организации с высокими финансовыми рисками» – это компании, создаваемые исключительно ради «экономии» на налогах, для обналичивания денежных средств и транзита денежных средств на счета иностранных компаний. Сегодня про однодневки наслышаны даже школьники, что уж говорить о коммерсантах, для которых подобная экономия – один из рычагов масштабирования бизнеса: зачем отдавать свои кровные, когда можно не отдавать, а пустить в дело? Особенно если речь идет не о нескольких десятках тысяч, а о миллионах. На таких «рачительных» предпринимателей и рассчитаны фирмы, порхающие по жизни так же недолго, как бабочки-однодневки – возникающие как будто ниоткуда и исчезающие в никуда. Фирмы-однодневки потому так и называют, что используют их в течение очень короткого периода времени, а затем закрывают или бросают. Основное занятие их хозяев – пропускать через свой счет деньги тех, кто хочет снизить налоговую нагрузку или получить нал.

Предполагаю, что хотя бы раз в жизни каждый предприниматель ловил себя на мысли: «А не поработать ли мне с однодневкой?» Ведь так привлекательна идея уйти от НДС или получить кэш без всяких «отступных» государству. И бывает, что наш родной, легендарный русский авось перевешивает все разумные доводы и инстинкт самосохранения. Авось пронесет! Но мало кто из рисковых задумывается: а если не пронесет? Так вот, если не пронесет, последствия могут быть весьма серьезные. Но сначала давайте познакомимся с этим представителем фауны – фирмой-однодневкой.

В настоящий момент количество фирм-однодневок настолько сократилось, что скоро их можно будет заносить в Красную книгу и охранять, как вымирающий вид на финансовом рынке (шутка, конечно). Однодневка – это подставная фирма, создающаяся исключительно для того, чтобы та или иная компания могла, не привлекая внимания и под благовидным предлогом, перечислить туда средства для обналичивания(с самыми разними целями: на свои собственные нужды, на выплату «серой» зарплаты сотрудникам, на откаты и взятки). Однодневка может быть детищем самого́ заинтересованного в уходе от налогов предпринимателя, а может являться чьей-то карманной фирмой, оказывающей знакомым предпринимателям «дружеские» посреднические услуги (за соответствующее вознаграждение, естественно). В этом случае ее клиенты знают, на что идут, и, в принципе, должны быть готовы к тому, что их схватят за руку. Но в схему с подставной фирмой могут быть втянуты и совершенно непричастные коммерсанты – и это самое обидное, так как, даже если вы не подозревали, что перед вами однодневка, отвечать будете по всей строгости закона. Здесь работает правило «Всем сестрам – по серьгам»: сложности и неприятности, вызванные взаимодействием с фиктивной компанией, лягут не только на плечи этой самой компании, но и на вполне добропорядочные фирмы, осуществлявшие с ней расчеты. Поэтому, как я уже говорил, перед перечислением средств смотрим «окрас» организации: зеленый или красный – простое действие, а не хуже таблетки избавляет от лишней головной боли.

ФНС периодически обращается к предпринимателям, призывая проявлять осмотрительность в работе с контрагентами, и дает рекомендации, как можно определить ненадежных партнеров.

Приведу выдержки из письма ФНС.

«Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом» [3] Письмо ФНС РФ № 3-7-07/84 от 11.02.2010. .

Процитированная информация выглядит заумно, но прошу впитать это требование налоговых органов на века, чтобы не пришлось в дальнейшем мямлить в многолюдном кабинете «а я не знал, что они такие».

«Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей» [4] Там же. .

Еще чуточку вашего внимания на занудные, но важные моменты. Письмо ФНС РФ от 24 июня 2016 г. N ЕД-19-15/104 рекомендует для вычисления сомнительных контрагентов обращать внимание на следующие признаки:

• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность,

• отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей,

• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ,

• отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг [5] Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности». .

Налоговая инспекция выявляет потенциальные однодневки через автоматизированные системы учета, регистрирующие все наши телодвижения практически мгновенно. Достаточно проверить фирму на наличие массовости по трем критериям: кто гендиректор, по какому адресу зарегистрирована организация и сколько в ней сотрудников.Ну и еще в последнее время пошла тенденция спрашивать сайт организации.

Что означает «массовость»? Например, генеральным директором организации значится Иван Иванович Иванов. И он же числится генеральным директором или учредителем еще в двадцати организациях. И все эти организации чудесным образом угнездились по одному и тому же юридическому адресу. В таком случае предприятия господина Иванова ждет налоговая проверка, так как налицо признаки, что он возглавляет однодневки, или же, вероятнее всего, блокировка счета банком по ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 N 115-ФЗ. На этом законе остановимся в дальнейшем отдельно, это особая песня-боль в данном концерте: действия налоговых органов и сотрудников безопасности банков дополняют друг друга в уничтожении однодневок.