Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы

ИП самостоятельно уплачивает налоги и сборы в соответствии с выбранной системой налогообложения и ведет налоговый учет своих доходов и расходов. Выводит наличность на личные нужды под 6% +1% дополнительные страховые взносы.

Договором может быть предусмотрена дифференцированная стоимость выполненных работ, зависящая от результата деятельности управляющего. В этом случае договором следует определить конкретные и вполне измеримые показатели, на основании которых могут быть определены результат и стоимость оказанных управляющим услуг.

Передать полномочия руководителя управляющему ИП по гражданско-правовому договору возможно в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При этом нет запретов на то, чтобы управляющим был единственный учредитель ООО.

Налоговые риски. В ситуации, когда единственный учредитель является управляющим ИП, есть и налоговые риски: при проверке инспекция ФНС РФ может счесть такие действия попыткой уклонения от уплаты налогов и попытается переквалифицировать отношения ООО и такого управляющего в трудовые отношения, особенно когда:

1) ИП-управляющий ранее занимал должность руководителя ООО по трудовому договору;

2) ИП зарегистрирован в таком качестве непосредственно перед заключением договора управления ООО;

3) у ИП в ЕГРИП нет соответствующего управлению организацией кода ОКВЭД;

4) предприниматель не проявил должной деловой активности – все действия по регистрации, внесению изменений в ЕГРИП, представлению налоговых деклараций осуществлял юрист общества при отсутствии оплаты оказанных услуг предпринимателем;

5) сумма выплаченного управляющему дохода максимально приближена к предельному значению дохода, позволяющему применять УСНО;

6) у предпринимателя отсутствовали иные клиенты помимо общества;

7) договор оказания услуг по управлению ИП содержал признаки трудовых отношений;

8) рабочий график управляющего совпадал с графиком работы сотрудников общества.

Плюсы способа. Законен при реальности сделки и деловой цели, ежемесячный гарантированный источник наличности. Возможность сэкономить на НДФЛ, страховых взносах, налоге на прибыль.

Минусы способа. Нельзя применить одномоментно, необходимо внести изменения в устав, заключить договор с ИП-управляющим. Налоговые риски при агрессивной оптимизации и выводе средств.

Способ 9. Заключение лицензионного договора на использование интеллектуальной собственности (ИС)

Если вы думаете, что интеллектуальной собственности у вас нет, то это еще не значит, что ее действительно нет. Многие компании и не подозревают, что у них есть результаты интеллектуальной деятельности. ИС – это не только привычные патенты, промышленные образцы и ноу-хау. Если хорошенько поискать, можно найти объект, и не один. ИС есть даже в маленьких компаниях со штатом в пять человек.

Вот далеко не полный список того, что еще можно оформить как интеллектуальную собственность:

• клиентская база;

• инструкции по применению технических средств и технологий;

• производственные решения;

• технологическая документация;

• проектно-сметная документация;

• рецепты;

• способы лечения;

• данные о качестве материалов;

• учебные планы для подготовки персонала, методические материалы;

• чертежи оборудования;

• программное обеспечение и базы данных;

• инструкции по настройке оборудования и т. д.

Для чего это нужно? Можно сэкономить на налоге на прибыль и вывести наличность.

Регистрируете товарный знак на третье лицо (идеально – ИП на УСН 6%), делаете отчет о рыночной стоимости ИС, заключаете лицензионный договор и перечисляете ему лицензионные платежи за использование товарного знака. Эти платежи – расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

ИП платит с роялти налог 6%, остальные деньги снимается с расчетного счета и ни перед кем не отчитывается.

Плюс, если фирма на ОСНО – паушальный платеж и роялти можно учесть в расходах и сэкономить на налоге на прибыль. Если же на УСН «Доходы-расходы» – можно вычесть из налогооблагаемой базы только роялти.

Плюсы способа. Законен, снижаем налог на прибыль, УСН, получаем постоянный источник наличности.

Минусы способа. Быстро не организуете – понадобится помощь специалистов по интеллектуальному праву. Обязательно нужно сделать отчет независимого оценщика о рыночной стоимости ИС. Необходимо использование объекта ИС в вашей предпринимательской деятельности, а также хорошее умение оперировать нормами Налогового кодекса – иначе экономия выльется в споры с налоговиками.

В качестве бонуса для читателя нелишне перечислить способы, как не надо выводить наличность, и дать совет, как поступить, если проблемы все же возникли.

Опасные способы вывода денег, и что делать, если пришли проверяющие.

1. Выдать деньги под отчет на много лет и не закрывать эту сумму документами. Желание налоговиков начислить вам и НДФЛ, и страховые взносы будет понятно. Выводить наличность таким методом просто, но крайне рискованно.

Однако если к вам уже пришла проверка, можно сделать следующее.

Практически все бухгалтеры и предприниматели знают, что если сотрудник не представит авансовый отчет или не вернет неизрасходованные подотчетные средства, то налоговики признают эти выплаты его доходом, доначислят страховые взносы, НДФЛ, а также штрафы и пени.

Специальной даты для начисления НДФЛ и взносов с невозвращенных подотчетных сумм в НК нет. Поэтому инспекторы будут настаивать, что дата признания дохода в целях исчисления НДФЛ и взносов – день получения средств под отчет либо день, когда сотрудник должен был отчитаться. В общем, выберут максимально выгодную для себя дату.

Но специалисты налоговой часто не учитывают, что законодательство не ограничивает срок, на который можно выдать деньги под отчет. Этот срок устанавливает руководитель компании в учетной политике. И если исследовать позицию Минфина и судов, то она такова: если со дня, когда сотрудник должен был отчитаться по подотчетным суммам, пройдет более трех лет, компании придется исчислить НДФЛ и страховые взносы, так как истек срок исковой давности (постановления АС Центрального округа от 02.11.2016 № Ф10—3997/2016, ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 № А65—15313/2013, письмо от 24.09.2009 №03-03-06/1/610).

Чтобы избежать доначислений налогов, организации надо подписать с работником соглашение о возврате долга. Этот документ прерывает срок исковой давности, и он начинает течь заново (ст. 203 ГК, п. 20 постановления Пленума ВС от 29.09.2015 №43). Также нужно доказать, что работодатель принимал меры, чтобы вернуть долг.