Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы

Еще вариант, когда земельный налог может быть необоснованно завышен, если неправильно определен его вид разрешенного использования. Ведь ставки земельного налога напрямую зависят от разрешенного вида использования земли. Например, стандартная ставка земельного налога – 0,3%, а вот для выделенного под благоустройство – уже 1,5%.

Поэтому если вы обнаружили, что вид разрешенного использования земли определен неверно, можно это оспорить, правда, только через обращение в суд.

Без юриста в этом случае не справиться, а вот кадастровую стоимость можно снизить и самостоятельно, если потратить на это время.

1. Способ для ИП.

Доказать, что предприниматель не должен платить налог на имущество.

ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН) не платит налог на имущество, если использует его в предпринимательской деятельности. Исключение: имущество, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость (административно-деловые и торговые центры и т. д. – п. 7 статьи 378.2 НК).

Если у вас есть такое имущество, безопаснее будет сразу доказать налоговикам, что вы используете его в предпринимательской деятельности. Для этого отправьте в налоговую службу заявление в свободной форме и укажите в нем, что за объекты используете, где они находятся, как именно используются. Приложите документы, которые это подтверждают (договора аренды, платежки и т. д.). Тогда меньше риска, что налоговая начислит налог на имущество.

Если вы временно не используете имущество в предпринимательской деятельности, но планируете это делать в будущем, тоже напишите об этом и укажите причину неиспользования его в настоящем. Например, отсутствие арендаторов, ремонт помещений, использование имущества для управленческих нужд. Главное – документально подтвердить эти причины. Например, с помощью договора строительного подряда, отчета об аналитических бизнес-исследованиях.

По мнению Минфина, если ИП временно не использует объект, то он тоже может получить освобождение от уплаты налога на имущество (письма от 12.05.14 №03-11-11/22083, от 11.11.13 №03-05-06-01/48006).

Отправьте заявления до того, как налоговая начнет рассылать уведомления об уплате налога на имущество (срок уплаты 1 октября, а уведомить должны не позднее, чем за 30 дней).

Заявление в налоговую от ИП: https://cloud.mail.ru/public/KJdB/PD5uY1Uo2

2. Налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, не платят ИП и ООО на спецрежимах, кроме имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

Соответственно, если вы переходите на УСН или ЕНВД, налог с имущества не платите.

Внутри холдинга можно передать имущество на баланс фирмы на УСН (можно путем внесения в уставный капитал, чтобы минимизировать расходы) и арендовать это имущество. Компания на УСН не будет платить налог на имущество, а основная организация еще и будет снижать налог на прибыль за счет арендных платежей.

Но нужно учитывать некоторые моменты. Во-первых, следует соблюдать ограничения по остаточной стоимости основных средств и упрощенцев – это 150 миллионов рублей. Если имущества много, целесообразно размещать его в нескольких организациях на УСН.

Во-вторых, стоимость аренды должна соответствовать рыночному уровню (ст. 40 НК РФ). Сделки по заниженным ценам привлекут внимание контролеров.

А самое главное – должны быть доказательства реальности операций и их делового характера. Лучше всего, если имущество изначально купит «упрощенец». Если же его купила основная компания, а потом передала «упрощенцу», налоговики будут искать необоснованную налоговую выгоду. В защиту фирмы можно сказать, что имущество продавали для снижения затрат на обслуживание фонда основных средств (но это нужно будет подтвердить расчетами и документами). Веским доводом может оказаться и специализация «упрощенца» именно на этом оборудовании. Хорошо, если он сдает имущество не только головной фирме, но и другим независимым арендаторам.

3. Оспорить кадастровую стоимость имущества можно не только по земельным участкам, но и по зданиям и помещениям.

Кадастровую стоимость часто берут «с потолка», а не исходя из реальной стоимости, поэтому у многих она завышена. Вы можете оспорить кадастровую стоимость, и налог снизится.

Закон от 3.08.2018 №334-ФЗ начиная с 1 января 2019 года изменил порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости. Если после 31 декабря 2018 года оспорить кадастровую стоимость, то налог пересчитают за все время, когда эта стоимость применялась, то есть излишне уплаченный налог за последние три года можно будет вернуть. Исключение – случаи, когда на 1 января 2019 года власти установили новую кадастровую стоимость. Тогда старую кадастровую стоимость уже не оспоришь и переплаченный налог не вернешь. Например, до 2019 года вы платили лишний налог, потому что кадастровая стоимость была завышена, но на 1 января 2019 года власти установили новую стоимость. Оспорить то, что было выплачено до 2019 года, вы уже не сможете, пересмотреть вам могут только действующую кадастровую стоимость и уменьшить налог текущего года и будущих лет.

Чтобы оспорить кадастровую стоимость, нужно обратиться либо в комиссию по рассмотрению подобных споров в территориальное подразделение Росреестра, либо сразу в суд.

4. Важно! Кадастровая стоимость имущества не должна включать НДС.

На практике так сложилось, что при определении кадастровой стоимости исходя из рыночной из нее не выделяют НДС, а значит, налог на имущество все платят и с суммы НДС, ведь если продать объект по рыночной стоимости, то НДС заплатить придется. Получается, что вы платите налог с налога.

Еще недавно в этом вопросе наблюдалась большая путаница. Одни суды считали, что при определении кадастровой стоимости нужно исключать НДС, другие – что этого делать не надо. Совсем недавно Верховный суд РФ наконец сформировал правовую позицию, из которой четко следует, что из кадастровой стоимости в целях исчисления налога на имущество нужно убирать НДС (определения ВС РФ от 15.02.2017 по делу №5-КГ17—258 и от 9.08.2018 по делу №5-КГ18—96), чтобы не допускать двойного налогообложения.

Правда, методологию определения стоимости пока никто не менял, а значит, просто так вам НДС никто не уберет. Методические указания о государственной кадастровой оценке такого положения не содержат.

Этого можно добиться только тогда, когда вы будете оспаривать кадастровую стоимости. Нужно обратиться в суд с экспертным заключением о рыночной стоимости имущества, в котором будет указано, что эта стоимость содержит НДС. И потом обязательно проверить, исключила ли судебная экспертиза НДС из стоимости имущества в своем расчете, ведь именно их цифры, а не цифры оценщика, судья отразит в своем решении.