Ксения Мохорт - Бизнес. Создание, деятельность, закрытие. Навигатор по законам РФ для предпринимателей. 2-е издание

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Разделе IV Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ(далее НК РФ).

Объект налогообложения– реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога ( подробнее в ст.38 НК РФ).

Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения закреплены в ст.40 НК РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора ( подробнее в ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот ( подробнее в ст.52 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы ( ст.53 НК РФ).

Налогоплательщики-организации:

– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учетаи (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением ( п.1 ст.54 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты:

– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ( п.2 ст.54 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается:

– календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст.55 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу ( ст.57 НК РФ).

Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов содержится в ст.58 НК РФ.

Требование об уплате налога– извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ( подробнее в ст.69 НК РФ).

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ.

Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация ( подробнее в ст.80 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ ( подробнее в ст.83 НК РФ).

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ.

Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:

– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ,

– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ

(далее НК РФ).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов ( подробнее в ст.12 НК РФ):

– федеральные,

– региональные,

– местные.

К федеральным налогам и сборам относятся ( ст.13 НК РФ):

– налог на добавленную стоимость ( Глава 21 НК РФ);

– акцизы ( Глава 22 НК РФ);

– налог на доходы физических лиц ( Глава 23 НК РФ);

– налог на прибыль организаций ( Глава 25 НК РФ);

– налог на добычу полезных ископаемых ( Глава 26 НК РФ);

– водный налог ( Глава 25.2 НК РФ);

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ( Глава 25.1 НК РФ);

– государственная пошлина ( Глава 25.3 НК РФ);

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья ( Глава 25.4 НК РФ).

К региональным налогам относятся ( ст.14 НК РФ):

– налог на имущество организаций ( Глава 30 НК РФ);

– налог на игорный бизнес ( Глава 29 НК РФ);

– транспортный налог ( Глава 28 НК РФ).

К местным налогам и сборам относятся ( ст.15 НК РФ):

– земельный налог ( Глава 31 НК РФ);

– налог на имущество физических лиц ( Глава 32 НК РФ);

– торговый сбор ( Глава 33 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся ( ст.18 НК РФ):

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ( Глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения ( Глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ( Глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения ( Глава 26.5 НК РФ);

– налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) ( Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 N422-ФЗ).

Страховые взносы рассмотрены в Главе 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ(далее НК РФ).

Плательщики страховых взносов– лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования ( подробнее в ст.419 НК РФ):