Виталий Романов - Судебная бухгалтерия. Краткий курс

ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» обязывает эксперта:

1) принять к производству порученную ему руководителем соответствующего государственного судебно-экспертного учреждения судебную экспертизу;

2) провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам;

3) составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение в орган или лицу, которое назначило экспертизу, если:

а) поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта;

б) объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении;

в) современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы;

4) не разглашать сведения, ставшие ему известными в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;

5) обеспечить сохранность представленных объектов исследования и материалов дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 УПК РФ эксперт-бухгалтер не вправе:

1) без ведома следователя вести переговоры с участниками уголовного судопроизводства по вопросам, связанным с производством экспертизы;

2) самостоятельно собирать материалы для экспертного исследования;

3) проводить без разрешения следователя исследования, могущие повлечь полное или частичное уничтожение объектов либо изменение их внешнего вида или основных свойств;

4) давать ложные заключения;

5) разглашать данные предварительного расследования, ставшие известными ему в связи с участием в уголовном деле в качестве эксперта;

6) уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или в суд.

Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4. ст. 199 УПК РФ).

За дачу заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии со ст. 307 УК РФ.

Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной.

В соответствии со ст. 70 УПК РФ эксперт не может принимать участия в производстве по уголовному делу, если он находится или находился в служебной или иной зависимости от сторон и их представителей или обнаружится его некомпетентность.

Если у эксперта-бухгалтера при выполнении им своих должностных полномочий возникает потребность в общении с обвиняемым и другими заинтересованными лицами, то он возбуждает об этом ходатайство перед следователем. Следователь организует такое общение в форме допроса обвиняемого или иного лица с участием эксперта.

Сотрудники государственных органов, организаций, объединений и отдельные лица не должны воздействовать на эксперта в целях получения заключения в пользу кого-либо из участников процесса или в интересах иных лиц. Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат уголовной ответственности (ст. 302 УК РФ).

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;

2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;

3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;

4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;

5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;

6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;

7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;

8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;

9) заключение эксперта другой специальности.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

Требования при постановке вопросов:

1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;

2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;

3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;

4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;

5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.

Первый этап, который можно называть организационным, включает:

1) вынесение постановления о назначении экспертизы;

2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;

3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;

4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;

5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;

Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:

1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;

2) недостаточное количество представленных материалов;

3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);

4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;