Сергей Елин - Арсенал должника и взыскателя, или Как выйти из долгового кризиса и выстроить эффективную работу с задолженностями

Если вы должны 50 тысяч – вы мелкий предприниматель.

Если вы должны 50 миллионов – вы корпорация.

Если вы должны 50 миллиардов – вы правительство.

Неспособность платить по счетам – один из самых страшных рисков. Компанию, испытывающую нехватку наличности для ведения платежей, можно сравнить с двигателем, из которого вытекло машинное масло, но из которого продолжают выжимать максимум: увеличивается температура (растут конфликтность и напряженность), резко усиливается нагрузка на составляющие механизмов (трещат бизнес-процессы), и, наконец, двигатель весь в дыму, испустив надсадный рев, встает. Можно ли вообще работать без долгов? Всегда ли долги являются для нас проблемой?

Действительно, работать без долгов, а точнее задолженностей, невозможно. Текущая задолженность – это естественная и нормальная ситуация для любого бизнеса. На практике юристы и финансисты пользуются понятиями, которые могут иметь различное толкование, поэтому предлагаем здесь сразу договориться о терминах и классификации.

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами). Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Проще говоря, это то, что должны вам контрагенты (покупатели, клиенты, заказчики). В дебиторскую задолженность включаются авансы, которые были выплачены вами, но по которым ваш контрагент не выполнил свои обязательства. Например, поставщик или исполнитель получил аванс, но не сделал поставку, не выполнил работу, и тогда до тех пор, пока работа или поставка не будет осуществлена, оплаченный аванс остается дебиторской задолженностью. В нее также включаются суммы, выданные под отчет сотрудникам, и переплаты по налогам.

Понятие «дебитор» (от английского debt – «долг») происходит от латинского debitum – «долг, задолженность, обязанность».

С дебиторской задолженностью связано понятие долга. В повседневной жизни слово «долг» несет разные смысловые оттенки – от морально-этических до правовых. В законодательстве четкого понятия «долг» нет, на практике же юристы называют долгом задолженность, документально подтвержденную другой стороной или же решением суда, вступившим в силу. Также долгами называют просроченную дебиторскую задолженность. Ниже мы тоже сделаем оговорку о том, что будем понимать под понятием «долг» в контексте нашей книги.

Если говорить об этимологии слова «долг», то в этом вопросе мнения расходятся.

Вот что говорится в этимологическом онлайн-словаре Г.А. Крылова:

«Долг . Единого мнения относительно происхождения этого слова не существует. Одни языковеды говорят, что оно восходит к тому же общеевропейскому корню, что и готское dulgs – «долг». Другие утверждают, что оно одного корня с долгий и первоначальное его значение – «то, чего долго ждут».

А вот что говорит об этом этимологический онлайн-словарь А.В. Семёнова:

«Долг»

Древнерусское – дългъ.

Общеславянское – dъlgъ.

Существительное «долг» – славянского происхождения. Оно означает «обязанность», а также «взятые взаймы и подлежащие возращению деньги». Слова с аналогичной индоевропейской основой встречаются в ирландском (diligim – «заслуживаю»), а также готском (dulgs – «долг») языках.

Производные : должный, долговой, задолжать, одолжить, должник» .

С юридической точки зрения дебиторская задолженность – это имущественное право, а имущественные права входят в более широкое понятие «имущество», регулируемое Гражданским кодексом РФ (ст. 128 ГК РФ). С экономической точки зрения «дебиторки» (так на профессиональном сленге называют дебиторскую задолженность) – одна из составляющих актива баланса, часть оборотного капитала. И если дебиторская задолженность не погашена, т. е. не оплачена, прибыль останется только на бумаге. Именно поэтому их взаимосвязь так важна.

Кредиторская задолженность представляет собой полную противоположность – это то, что вы должны контрагентам, приобретающим ваши товар и услуги, а также обязательства по выплатам сотрудникам в виде зарплат, премий, пособий и прочего, например учредителям в виде доли в прибыли и бюджету в виде задекларированных налогов. Источником погашения кредиторской задолженности может являться дебиторская задолженность, ведь если с вами не рассчитались, то и вам не из чего будет платить своему подрядчику без привлечения заемных средств.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют схожую классификацию. Возможно, нижеследующая информация может показаться вам на данном этапе излишним теоретизированием, но, поверьте, это далеко не так, в чем вы далее и убедитесь.

• По причине образования задолженность может быть связанной или не связанной с реализацией товаров и услуг.

Примеры последней: задолженность, образовавшаяся по вине сотрудника, не отчитавшегося за выданные ему деньги, или задолженность при расчетах с бюджетом в ситуации, когда были поданы документы в налоговые органы для возмещения НДС путем возврата, который еще не получен. Камнем преткновения для большинства компаний становятся задолженности контрагентов (поставщиков, покупателей, заказчиков) за поставленные товары или оказанные услуги , ей уделим особое внимание.

• По длительности задолженности разделяются на краткосрочную (до 12 месяцев) и долгосрочную (свыше 12 месяцев), что объясняется принятыми временны́ми интервалами в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

• По критерию своевременности погашения – текущая (нормальная) задолженность и просроченная задолженность.

Текущая задолженность является следствием условий договора по выполненным обязательствам, при этом срок погашения по ней еще не наступил. Например, поставлен товар, окончательный расчет по которому, согласно договору, наступает через 30 календарных дней. Просроченная задолженность создается просроченным сроком платежа, предусмотренным договором.

• По критерию прогноза и факта – соответственно плановая и фактическая дебиторская задолженность.