Иван Феоктистов - Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство
- Название:Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:ГроссМедиа: РОСБУХ
- Год:2007
- Город:М.
- ISBN:978-5-476-00396-0
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Иван Феоктистов - Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство краткое содержание
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.
В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов. Причем рассмотрены как типичные ситуации, скажем покупка основных средств и товарно-материальных ценностей, так и большое число специфических расходов. Ну, скажем, сделки РЕПО. В книге много примеров и арбитражной практики. Настоящее пособие станет настоящим помощником, позволит избежать ошибок, узнать мнение чиновников по самым спорным и щекотливым вопросам бухгалтерского и налогового учета расходов.
Издание подготовлено с учетом последних изменений в бухгалтерском законодательстве (приказы Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н, № 116н; от 27 ноября 2006 г. № 154н, № 155н, № 156н) и поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса РФ.
Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство - читать онлайн бесплатно полную версию (весь текст целиком)
Интервал:
Закладка:
ПРИМЕР
Организация приобрела объект основных средств, стоимость которого выражена в условных единицах и составляет 4130 у. е., в том числе НДС – 630 у. е. Оплата производится в рублях по согласованному курсу на день перечисления. Объект основных средств оприходован 11 сентября 2006 года, оплата поставщику произведена 20 сентября 2006 года, а ввод в эксплуатацию состоялся 5 октября 2006 года.
В качестве условной единицы принято евро. Курс этой иностранной валюты составил на:
– дату принятия к учету – 34,0339 руб/EUR;
– на дату оплаты – 34,0052 руб/EUR.
В бухгалтерском учете эта операция отражена следующим образом:
11 сентября 2006 года:
ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 119 119 руб. (4130 EUR – 630 EUR) х 34,0339 руб/EUR) – оприходован объект основных средств;
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 21 441 руб. (630 EUR х 34,0339 руб/EUR) – отражен НДС по приобретенному объекту основных средств.
На основании счета-фактуры поставщика, который может быть выписан в условных единицах, НДС принимается к вычету, что выражается следующей бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– 21 441 руб. – принят к вычету НДС по введенному в эксплуатацию и оплаченному объекту основного средства.
20 сентября 2006 года:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»
– 140 442 руб. (4130 EUR х (34,0052 руб/EUR —) – перечислена задолженность поставщику за объект основных средств;
Образовавшаяся суммовая разница отражается следующей бухгалтерской записью:
ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 118 руб. (3500 EUR х (34,0052 руб/EUR – 34,0339)) – скорректированы фактические затраты на приобретение объекта основных средств.
5 октября 2006 года:
Так как задолженность поставщику погашена, изменение курса не влечет за собой образование суммовых разниц. Ввод в эксплуатацию объекта основных средств отражается следующей записью:
ДЕБЕТ 01 «Основные средства»
КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– 119 001 руб. (119 119–118) – принят к учету объект основных средств по фактическим затратам.
В случае оплаты приобретенного объекта основных средств после ввода в эксплуатацию, возникшие суммовые разницы затраты на приобретение объекта основных средств не увеличивают, а относятся на затраты организации.
ПРИМЕР
Воспользуемся данными предыдущего примера. Только предположим, что объект основных средств был введен в эксплуатацию позже, чем оплачен. Скажем, он учтен в составе основных средств 20 сентября 2006 года, а оплачен 5 октября. В качестве условной единицы принято евро. Курс этой иностранной валюты составил на дату:
– принятия к учету – 34,0339 руб/EUR;
– оплаты – 33,9783 руб/EUR.
Порядок отражения этой операции в бухгалтерском учете следующий:
11 сентября 2006 года:
ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 119 119 руб. (4130 EUR – 630 EUR) х 34,0339 руб/EUR) – оприходован объект основных средств;
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 21 441 руб. (630 EUR х 34,0339 руб/EUR) – отражен НДС по приобретенному объекту основных средств.
20 сентября 2006 года:
В связи с тем что на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств задолженность поставщику не погашена, суммовых разниц не возникает, хотя курс рубля и изменился по отношению к условной единице. Следовательно, первоначальная стоимость данного объекта основных средств в этой ситуации составит 119 119 руб.
На основании счета-фактуры поставщика налог на добавленную стоимость принимается к вычету, так как объект основных средств введен в эксплуатацию.
ДЕБЕТ 01 «Основные средства»
КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– 119 119 руб. – принят к учету объект основных средств по фактическим затратам.
ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
– 21 441 руб. – принят к вычету НДС по введенному в эксплуатацию и оплаченному объекту основного средства.
5 ноября 2006 года:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»
– 140 330 руб. (4130 EUR х 33,9783 руб/EUR) – отражена оплата задолженности в соответствии с курсом условной единицы на день оплаты.
Суммовая разница относится на затраты организации, так как первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта основных средств изменяться не может.
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
– 230 руб. (4130 EUR х (34,0339 руб/EUR – 33,9783 руб/EUR)) – отражена суммовая разница по оплате объекта основных средств.
Приобретение объектов основных средств, стоимость которых выражена в условных единицах, может происходить с предварительной оплатой.
Если договор купли-продажи основного средства предусматривает 100-процентную предоплату, суммовые разницы не возникнут. Дело в том, что в момент перечисления аванса обязательства покупателя по договору считаются выполненными и не могут изменяться в момент передачи права собственности на товары (выполнения работ, оказания услуг). Следовательно, цена основного средства в рублях, сформированная в момент предоплаты, впоследствии не изменяется.
5.2.7. Покупка за валюту
Оценка основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату, когда основное средство принято к бухгалтерскому учету на счете 08 в качестве вложений во внеоборотные активы. Это значит, что, когда основное средство будет учтено на счете 01, ничего пересчитывать не придется.
Напомним: до 2006 года основное средство, купленное за валюту, нужно было оценивать по курсу, установленному на тот день, когда бухгалтер учел объект на счете 01 «Основные средства». Разницу же между курсами, образовавшуюся за то время, что оборудование числилось на счете 07 или 08, списывают на операционные доходы или расходы. Так сказано в пункте 33 Методических рекомендаций по учету основных средств. Как вы понимаете, теперь этот пункт Методических указаний противоречит пункту 16 ПБУ 6/01. А значит, не должен применяться.
Читать дальшеИнтервал:
Закладка:
