Алексей Гладкий - Обман и провокации в малом и среднем бизнесе

Эта хитрая схема зародилась довольно давно, и широко используется российскими субъектами хозяйствования. Суть ее заключается в том, что в договоре купли-продажи цена товарно-материальных ценностей искусственно и значительно занижается. При этом она делится на две части, первая из которых представляет собой платеж за полученные товары, а вторая — сумму штрафных санкций, которые налагаются на покупателя за «ненадлежащее исполнение договорных обязательств». Это «ненадлежащее исполнение» может заключаться в чем угодно: просрочка платежа, некачественная и несвоевременная транспортировка, иные обстоятельства, которые вызывают неудобства у другого участника сделки. Разумеется, применение штрафных санкций должно быть отражено в договоре.

Зачем это нужно? Дело в том, что штрафы, пени и неустойки, полученные предприятием от контрагента за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, относятся к внереализационным доходам, следовательно — не облагаются НДС. Юридически размер неустойки может быть каким угодно, но при использовании подобных схем следует придерживаться здравого смысла и чрезмерно не занижать стоимость товарно-материальных ценностей, чтобы не вызвать лишних подозрений у налоговых и фискальных органов.

В результате наша сделка полностью закрыта: задолженность по счету 60 (как дебиторская, так и кредиторская) отсутствует, на баланс предприятия поставлены неучтенные ранее товарно-материальные ценности, в результате чего увеличились активы предприятия. В то же время на такую же сумму увеличились и пассивы предприятия, а именно кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» либо по счету 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).

Как уже отмечалось, предприятие может подвергаться не только налоговым проверкам и «налетам» правоохранительных органов. «Сунуть свой нос» на ваше предприятие могут и представители иных государственных структур: пожарной охраны, санстанции, природоохранных организаций, антимонопольного комитета и других. Далее речь пойдет о том, чем чревато появление таких контролеров в вашей компании.

Все перечисленные инстанции объединяет одно: имеющиеся у них полномочия позволят им практически парализовать работу предприятия под любым удобным предлогом.

С проверками, которые проводит санитарно-эпидемиологическая служба, приходится сталкиваться почти каждому предпринимателю или бизнесмену. Последствия подобных проверок могут быть самыми серьезными: наложение крупных штрафных санкций, приостановка либо полное прекращение производственного процесса, изъятие продукции и т. д. Отметим, что нередко подобные санкции контролеры накладывают благодаря правовой неграмотности коммерсантов, а не в связи с имеющимися нарушениями.

Следует помнить, что санитарно-эпидемиологическая служба подчиняется Министерству здравоохранения Российской Федерации, а также то, что должностные лица этой структуры наделены полномочиями только на соответствующих административных территориях. Среди наиболее существенных полномочий можно выделить следующие:

□ разрешение на выделение земельного участка (без подписи санитарного врача вы не откроете торговую палатку, не построите магазин или производственный цех и т. д.);

□ заключение о соответствии уже построенных либо реконструированных зданий, сооружений, помещений и т. п. действующим санитарным нормам и требованиям;

□ заключение о необходимости проведения санитарно-гигиенической экспертизы производимой продукции и продаваемых товаров;

□ контроль соблюдения санитарных и противоэпидемических мероприятий на предприятиях и в организациях;

□ выдача разрешения на право осуществления определенных видов деятельности;

□ беспрепятственный вход на территорию предприятия во все его офисные, производственные, подсобные и иные помещения (разумеется, при предъявлении соответствующего документа).

Представители санстанции наделены правом отбора образцов сырья, продукции или товаров для проведения санитарно-гигиенических исследований в соответствии с действующим законодательством. Ну и, само собой, работники СЭС имеют право наказывать нарушителей санитарного законодательства. Среди наиболее распространенных мер воздействия можно отметить следующие:

□ ограничение или приостановка деятельности субъекта хозяйствования;

□ введение временного или полного запрета на деятельность предприятия;

□ введение запрета на строительство либо реконструкцию объектов;

□ введение временного запрета на производство либо реализацию продукции, товаров, работ, услуг;

□ временная остановка либо полное прекращение инвестиционной деятельности предприятия;

□ распоряжение руководству компании на отстранение от исполнения своих обязанностей определенных должностных лиц;

□ конфискация либо временное изъятие опасных для здоровья граждан и состояния окружающей среды продуктов, товаров, химических веществ.

Работники СЭС могут делать выводы на основании фактов, которым на предприятии не придают особого значения. Например, на склад внезапно пришли контролеры из санстанции и увидели на полу лужу. Это дает им все основания полагать, что, во-первых, товарно-материальные ценности хранятся в ненадлежащих условиях (если ваша компания работает с продуктами питания, ждите крупных неприятностей), а во-вторых — работники склада вынуждены выполнять свои должностные обязанности во вредных условиях (сырость и т. п.). Предписание в таком случае может быть строгим: до устранения выявленных недостатков эксплуатация помещения запрещается.

А если в реальности эта лужа никакой опасности и дискомфорта не создает, но для устранения необходимо выполнение длительных и дорогостоящих работ (устранение щели в фундаменте, ремонт кровли и т. п.)? Получается, все это время склад будет простаивать. Хорошо, если у вас в запасе имеются другие складские помещения или есть возможность временного размещения товаров на ответственное хранение. В противном случае ваша компания может понести серьезные убытки.

Помните, что санстанция настроена на применение суровых санкций в первую очередь при обнаружении следующих нарушений: наличие грызунов (крыс, мышей), вредных насекомых (тараканов, прусаков и др.), испорченных продуктов, повышенной влажности, несоблюдении температурного режима для данного вида помещений, отсутствие либо неисправность вентиляции, хранение рядом несовместимых ценностей (например, бензина и продуктов питания).