Коллектив авторов - Бизнес-энциклопедия

А.ш. устанавливается либо в твердой денежной сумме, либо в виде доли (в процентах) от суммы укрытого дохода, неуплаченного или неперечисленного налога.

АДР(англ. american depositary receipt, ADR) – свободно обращающаяся расписка на иностранные акции, депонированная в банке США.

АККОРДНЫЙ ВЫЧЕТ(англ. accord deduction) – особый фиксированный вычет из валового дохода, применяемый при расчете налогооблагаемой суммы дохода. Применяется в ситуациях, когда расчет всех или части некоторых реальных расходов налогоплательщиков затруднен либо не может быть подтвержден соответствующими счетами или документами.

АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ(англ. act audit of tax) – по законодательству РФ документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ) по результатам камеральной (в случае обнаружения нарушений) и выездной налоговой проверки .

А.н.п. составляется не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов (при камеральной проверке – не позже 10 дней после ее окончания).

Акт подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт в нем делается соответствующая запись. Если указанные лица уклоняются от получения акта, это должно быть отражено в А.н.п.

В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в А.н.п., а также с выводами и предложениями проверяющих в 15-дневный срок со дня получения А.н.п. представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. Порядок производства по делу о выявленных выездной налоговой проверкой нарушениях законодательства о налогах и сборах определен в ст. 101.4 НК РФ.

При обнаружении фактов нарушения законодательства о налогах и сборах лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, должностное лицо налогового органа составляет в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах. Об отказе лица подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, когда указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте.

В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего эти факты, по применению санкций. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в 10-дневный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушение, вправе приложить к письменным объяснениям (возражениям) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. По истечении указанного срока в течение не более 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим это нарушение.

В случае представления лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, письменных объяснений или возражений по акту материалы проверки рассматриваются в присутствии этого лица или его представителей. О времени и месте рассмотрения материалов налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение, заблаговременно. Если лицо, совершившее нарушение, несмотря на извещение, не явилось, то акт и приложенные к нему материалы рассматриваются в его отсутствие.

По результатам рассмотрения А.н.п. и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решения: 1) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о привлечении лица к ответственности излагаются обстоятельства допущенного нарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные нарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные нарушения и применяемые меры ответственности.

По выявленным налоговым органом нарушениям уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет акт. Рассмотрение дел об этих правонарушениях производится налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов вышеуказанных требований может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.