Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

2) обязательства: депозиты других банков; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; простые векселя.

Группировка активов и пассивов по характеру происхождения и расположения их ликвидности является наиболее удобной. Краткосрочные и долгосрочные статьи не раскрываются отдельно. В финансовой отчетности банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса своих финансовых активов и обязательств. Банк должен детализировать анализ активов и пассивов в соответствии со сроком платежа. Срок платежа определяется на основе периода времени до наступления даты их погашения.

Банк должен детализировать анализ активов и пассивов, группируя в соответствии со сроком погашения.

Сроки погашения активов и пассивов:до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев; от 3 месяцев до 1 года; от 1 года до 5 лет; от 5 лет и более.

МСФО № 31применяется для учета долей участия в совместной деятельности и отчетности по активам, обязательствам, доходов и расходов совместной организации в финансовой отчетности предпринимателей и инвесторов независимо от форм и структур, в которых осуществляется совместная деятельность.

Данный стандарт не может применятьсяк долям участия предпринимателей в совместно контролируемых организациях, которые принадлежат: организациям, у которых имеется рисковый капитал; взаимным фондам; паевым инвестиционным фондам, включая инвестиционные страховые фонды.

Формы совместной деятельности:

1) совместно контролируемые операции;

2) совместно контролируемые активы;

3) совместно контролируемые организации.

Характеристики совместной деятельности:

1) совместный контроль;

2) договорное соглашение.

Совместный контроль устраняется, если объект инвестиций находится в процессе юридической реорганизации или банкротства.

Договорное соглашение оформляетсяв письменной форме. В нем должны быть отражены следующие вопросы:

1) взнос предпринимателей в капитал;

2) назначение совета директоров или органа управления совместной деятельностью;

3) определено право голоса предпринимателей;

4) характер и продолжительность деятельности;

5) обязательства по финансовой отчетности.

Договорное соглашение дает гарантиютого, что ни один из предпринимателей совместной деятельности не сможет установить единоличный контроль над предпринимательской деятельностью. В договорном соглашении может быть определен руководитель или управляющий совместной деятельностью, но он не имеет право полностью контролировать деятельность. Управляющий, действующий на основании договорного соглашения, может действовать только в рамках операционной и финансовой политики, которая согласовывается предпринимателями в ходе совместной деятельности. Если выбранный руководитель контролирует финансовую иоперативную политику, то эта деятельность становится его дочерней организацией, а не совместной деятельностью.

Контроль– это возможность управлять финансовой и операционной политикой организации, чтобы получать выгоду от ее деятельности.

Совместный контроль– это согласование по договору распределения контроля над экономической деятельностью.

В отношении своей доли участия каждый предприниматель должен признавать: контролируемые им активы и обязательства; расходы и свою долю доходов, которую он должен получать в результате продажи товаров или оказания услуг.

Совместная деятельность предполагает совместное владение предпринимателями активами, которые предназначены для достижения целей совместной деятельности. Каждый предприниматель, участвующий в совместной деятельности, получает свою долю продукции, а также несет свою долю расходов. Такая совместная деятельность не требует создания компаний. Многие компании используют в своей деятельности совместно контролируемые активы. Примером такого вида компаний может быть совместная эксплуатация нефтепровода несколькими нефтяными предприятиями.

Согласно данному стандарту предприниматель в отношении своей доли участия в совместно контролируемых активах обязан признавать в своей финансовой отчетности следующую информацию:

1) доля совместно контролируемых активов должна быть классифицирована в соответствии с характером этих активов;

2) принятые предпринимателем обязательства;

3) доля обязательств в отношении совместной деятельности;

4) доля доходов и расходов.

В соответствии с МСФО № 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»

операции некоторых видов совместной деятельности предполагают использование активов и ресурсов предпринимателей, а не учреждение какойлибо финансовой структуры отдельно от самих предпринимателей.

Каждый предприниматель использует собственные основные средства и создает свои запасы, несет свои собственные расходы и обязательства. Совместная деятельность может осуществляться с помощью наемных работников.

Совместно контролируемые активы и операции– это похожие понятия, и разницы между ними не существует. Единственным отличием является режим владения активами, который подразделяется на совместный или единоличный. Важным сходством этих видов совместной деятельности является то, что активы, обязательства, доходы и расходы совместной деятельности включаются в баланс.

Совместно контролируемые операции– это такая форма совместной деятельности, когда используются активы и прочие ресурсы участников совместной компании без учреждения какойлибо обособленной финансовой структуры.

Требования по признанию совместной деятельности (совместно контролируемые активы):

1) активы находятся под контролем каждого предпринимателя, участвующего в совместной деятельности;

2) у каждого предпринимателя должна быть доля в совместно контролируемых активах;

3) обязательства, принятые предпринимателем в отношении совместной деятельности;

4) расходы, которые несет предпринимательв совместной деятельности;

5) доля совместных расходов;

6) доля в выручке совместной деятельности.

В соответствии с МСФО № 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»предприниматель обязан представлять финансовую отчетность следующими методами:

1) пропорциональная консолидация;