Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

Хеджирование– это страхование рисков от неблагоприятных изменений цен на любые товарно-материальные ценности по контрактам и коммерческим операциям, которые предусматривают поставки (продажи) товаров в будущих периодах.

Политика управления финансами должна раскрывать следующую информацию:

1) описание хеджирования;

2) описание финансовых инструментов, которые выступают в качестве инструментов хеджирования;

3) справедливая стоимость инструментов хеджирования по состоянию на дату баланса;

4) характер хеджируемых рисков;

5) при хеджировании денежных потоков необходимо отразить период, в котором ожидаются денежные потоки.

Прибыль или убыток по инструменту хеджирования денежных потоков необходимо отражать на счете учета капитала в отчете об изменении капитала. При этом организация раскрывает:сумму, признанную на счетах капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в текущем периоде, включаемую в первоначальную стоимость приобретения.

Организация обязана раскрывать информацию о подверженности риску ставки процентадля каждого класса финансовых активов и обязательств:

1) дату пересмотра процентной ставки или дату наступления срока платежа в зависимости от того, какая дата наступает раньше;

2) эффективные ставки процента.

В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.

Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:

1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;

2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.

Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:

1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;

2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.

Классификация финансовых обязательствв балансе производится не юридической формой, а по содержанию.

Если организация выкупила собственные долевые инструменты, то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.

Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.

Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг противдруга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:

1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;

2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.

Взаимозачет не производится в следующих случаях:

1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;

2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;

3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;

4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;

5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.

Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.

Предпринимательский риск– это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации выбора, в процессе которой можно провести оценку вероятности в достижении результата, неудачи и отклонения от цели.

Элементы, составляющие сущность риска:

1) вероятность достижения желаемого результата;

2) возможность отклонения от цели;

3) возможность потерь, которые связаны с осуществлением выбранной альтернативы;

4) отсутствие уверенности в достижении поставленной цели.

Природа риска:

1) объективная – проявляется в выборе альтернатив и вероятности исхода, объективность заключается в том, что понятие риска раскрывает существующие в жизни явления, процессы и стороны деятельности;

2) субъективная – существование процессов, в которые вступают объекты социально-экономической жизни, заключается в том, что все люди поразному принимают одну и ту же величину экономического риска изза различных психологических, нравственных, идеологических ориентаций;

3) субъективнообъективная – риск порождается процессами субъективного характера и такими, существование которых не зависит от воли и сознания человека.

Характеристики риска:

1) математическое ожидание – это средневзвешенное всех возможных результатов;

2) дисперсия – отклонение действительных результатов от ожидаемых;

3) коэффициент корреляции – связь между переменными в изменении средней величины одной из них в зависимости от изменений другой;

4) коэффициент вариации – доля среднего значения случайной величины.

Функции риска:

1) стимулирующая– проявляется в двух аспектах: конструктивный аспект, состоящий в исследовании источников риска при проектировании операций и систем, конструировании операций, форм сделок, которые исключают или уменьшают последствия риска как отрицательного отклонения; деструктивный аспект, состоящий в реализации решений с необоснованным риском, который приводит к реализации операций, относящихся к авантюрным;

2) защитная функция рискаимеет два аспекта: историкогенетический аспект состоит в том, что необходимо искать средства защиты от нежелательной реализации риска; социально-правовой аспект состоит в необходимости правового регулирования страховой деятельности;

3) компенсирующая– дополнительная прибыль по сравнению с плановой прибылью обеспечивается при благоприятном исходе;