Денис Шевчук - Бюджетирование: самоучитель

составляется Бюджет закупок основных средств . Для данного Бюджета возможны две ситуации:

1. План закупок основных средств и нематериальных активов составлен с учетом потребностей производства оперативного (1 год и менее) периода планирования. В таком случае Бюджет закупок основных средств связан с Бюджетом производства .

2. План закупок основных средств и нематериальных активов составлен с учетом потребностей производства стратегического (более 1 года) периода планирования. В таком случае Бюджет закупок основных средств не связан с Бюджетом производства .

Бюджет продаж основных средств:

На основании данных об остаточной (ликвидационной) стоимости основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи (выбытия) составляется Бюджет продаж основных средств.

Бюджет выплат по инвестиционной деятельности:

Так как расходы, вызванные с закупками основных средств, списываются через амортизацию (см. далее), то Бюджет закупок основных средств сразу формирует Бюджет выплат по инвестиционной деятельности без специального бюджета расходов по данной деятельности.

Бюджет доходов по инвестиционной деятельности:

На основании данных Бюджета продаж основных средств формируется Бюджет доходов по инвестиционной деятельности.

Бюджет поступлений по инвестиционной деятельности:

На основании данных Бюджета доходов по инвестиционной деятельности формируется Бюджет поступлений по инвестиционной деятельности.

? Этап 7:

Бюджет прямых расходов по основной деятельности:

На основании данных из следующих бюджетов:

1. Бюджет производства (в части заработной платы производственных рабочих с различными начислениями);

2. Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего;

3. Бюджет закупок товаров;

4. Бюджет закупок основных средств (в части амортизационных отчислений со стоимости вновь введенных в эксплуатацию в планируемом периоде производственных площадей, оборудования, транспорта и т.п., тогда как информация об амортизации уже функционирующего оборудования будет получена из фактического Баланса);

формируется Бюджет прямых расходов по основной деятельности по следующей формуле:

Бюджет прямых расходов по основной деятельности =Бюджет производства (в части заработной платы производственных рабочих с различными начислениями) + Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего + Бюджет закупок товаров + Бюджет закупок основных средств (в части амортизационных отчислений)

? Этап 8:

Бюджет коммерческих расходов:

На основании данных о расходах на рекламу, продвижение продукции и непосредственное обеспечение продаж формируется Бюджет коммерческих расходов .

? Этап 9:

Бюджет административных расходов:

На основании данных о необходимых расходах на управление всей деятельностью предприятия, в том числе с учетом данных из Бюджета закупок основных средств в части амортизационных отчислений со стоимости административных зданий и т.п., формируется Бюджет административных расходов.

? Этап 10:

Бюджет налогов:

На основании данных из всех бюджетов, имеющих отношение к налогам, формируется Бюджет налогов.

? Этап 11:

Бюджет дивидендов:

В соответствии с величиной чистой прибыли (прибыли после налогообложения, прибыли к распределению), которую предполагается получить в рассматриваемом периоде, можно запланировать выплату дивидендов собственникам предприятия через Бюджет дивидендов .

? Этап 12:

Бюджет выплат денежных средств по основной деятельности:

На основании данных из следующих бюджетов:

1. Бюджет прямых расходов по основной деятельности;

2. Бюджет коммерческих расходов;

3. Бюджет административных расходов;

4. Бюджет налогов;

5. Бюджет дивидендов;

и с учетом таких факторов, как:

1. условия работы с поставщиками: отсрочки оплаты, коммерческий кредит, авансы и т.п.;

2. приемлемый уровень кредиторской задолженности и график ее погашения;

3. расходные статьи, не являющимися при этом выплатами (такие, например, как амортизация);

формируется Бюджет выплат по основной деятельности.

? Этап 13:

Бюджет доходов по финансовой деятельности:

Данный бюджет формируется на основании следующих плановых данных:

1. положительное сальдо доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями и т.п.);

2. положительные курсовые и суммовые разницы;

3. проценты по депозитам, размещенным на банковских счетах;

4. проценты по выданным кредитам (займам).

Бюджет поступлений по финансовой деятельности:

На основании данных:

1. Бюджета доходов по финансовой деятельности;

2. Бюджета поступлений по основной деятельности;

3. Бюджета выплат по основной деятельности;

4. Бюджета поступлений по инвестиционной деятельности;

формируется Бюджет поступлений по финансовой деятельности. При этом:

1. в случае предполагаемых кассовых разрывов(сопоставление Бюджета поступлений по основной деятельности, Бюджета выплат по основной деятельности и Бюджета выплат по инвестиционной деятельности) планируется получение кредитов и займов;

2. указываются статьи поступлений, не являющиеся статьями доходов (например, кредиты и займы полученные);

3. не указываются статьи доходов, не являющиеся статьями поступлений (например, положительные курсовые разницы).

Бюджет расходов по финансовой деятельности:

Данный бюджет формируется на основании следующих плановых данных:

1. отрицательное сальдо доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (векселями, облигациями и т.п., подробнее см. Д. Шевчук. Банковские операции с векселями // Финансовая газета, 47 (831)/2007, 48 (832)/2007);

2. отрицательные курсовые и суммовые разницы;

3. проценты по кредитам и полученным займам и иные расходы по обслуживанию долга предприятия.

Бюджет выплат по финансовой деятельности:

На основании данных:

1. Бюджета расходов по финансовой деятельности;

2. об имеющихся задолженностях по кредитам и полученным займам и графика их погашения;

формируется Бюджет выплат по финансовой деятельности. При этом:

1. указываются статьи выплат, не являющиеся статьями расходов (например, погашение задолженности по кредитам или займы выданные);

2. не указываются статьи расходов, не являющиеся статьями выплат (например, отрицательные курсовые разницы).