Денис Шевчук - Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Например, ЕНВД для такого вида деятельности как розничная торговля рассчитывается исходя из величины физического показателя – площади торгового зала. Таким образом, налогоплательщику следует просчитать оптимальную площадь своего торгового зала и не уплачивать налог с площади, которая ему не нужна для осуществления его деятельности. Лишние площади можно, например, переоборудовать под другой вид деятельности.

Кроме того, считаем необходимым отметить, что сам по себе режим ЕНВД является, безусловно, льготным режимом, исходя именно из того, что единый налог выплачивается в виде фиксированного платежа, и при одних и тех же физических показателях налогоплательщик может получать различные доходы.

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2003 года введена в действие глава 26.2 НК РФ, в соответствии с которой предприятия и предприниматели могут по собственному желанию перейти на особенный налоговый режим «Упрощенную систему налогообложения» (УСН).

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ предприятия и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают в бюджет единый налог, который заменяет следующие налоги: налог на имущество, единый социальный налог, налог на прибыль предприятий (для предприятий), налог на доходы физических лиц (для предпринимателей). Кроме того, налогоплательщики единого налога не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не каждый налогоплательщик может перейти на УСН. Ограничениям для организаций и предпринимателей, которые хотели бы перейти на УСН, посвящена статья 346.12 НК РФ. В соответствии с этой статьей организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн рублей (до 1 января 2006 года – 11 млн рублей).

Ограничений по полученным доходам при переходе на УСН для индивидуальных предпринимателей нет.

Кроме того, следует учитывать, что не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации. а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

17) бюджетные учреждения;

18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

При этом и предприятия и предприниматели должны помнить, что их доход за год не может превышать 20 млн рублей (до 1 января 2006 года – 15 млн рублей), а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не должна превысить 100 млн рублей. В противном случае налогоплательщик обязан будет перейти на общеустановленную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Налогоплательщик, переходящий на УСН, должен сделать выбор в определении объекта налогообложения. При этом ему необходимо просчитать с учетом результатов своей хозяйственной деятельности, какой объект налогообложения для него экономически более выгоден:

доходы (ставка налога в этом случае равна 6 %)

доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога в этом случае равна 15 %).

Ранее (до 1 января 2006 года) выбранный налогоплательщиком объект налогообложения не мог меняться в течение всего срока применения УСН, а с 01.01.06 организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет право изменить объект налогообложения после трех лет применения УСН.

К несомненным преимуществам УСН по сравнению с общепринятой системой налогообложения можно отнести значительно меньшую трудоемкость ведения учета и отчетности налогоплательщика:

организации могут не вести бухгалтерский учет, за исключением бухучета основных средств и нематериальных активов,

значительно упрощается налоговый учет, он сводится к ведению книги доходов и расходов (нет налогового учета по налогу на прибыль, по НДС, по ЕСН),

не нужно рассчитывать четыре налога: НДС, налог на прибыль (предприятия), ЕСН, налог на имущество,

в ИМНС сдается значительно меньше отчетности (не нужно сдавать бухгалтерскую отчетность, декларации по налогам, от которых налогоплательщик освобожден

Термин «оффшорный бизнес» – ведение коммерческой деятельности через свой оффшор. У любой крупной компании (или почти у любой) есть свой оффшор (часто не один) и поэтому любую крупную коммерческую деятельность можно назвать оффшорным бизнесом. С помощью оффшорного бизнеса владельцы компаний минимизируют налоги. Также с помощью оффшорного бизнеса получают вид на жительство в той или иной стране, у которой есть программа получения вида на жительство посредством приобретения иностранной компании или открытия счета в иностранном банке с определенным депозитом как на физическое лицо так и на оффшор.