Роберт Фрэнк - Успех и удача [Фактор везения и миф меритократии] [litres]

Напротив, прогрессивный налог на потребление не взимается ни при оплате товара или услуги, ни на каждом этапе процесса производства. Равным образом, не является он и фиксированным процентом от цены каждого купленного товара. Как и обычный подоходный налог, он выплачивается раз в год, но взимается не с налогооблагаемого дохода, а с налогооблагаемого потребления. В свою очередь, налогооблагаемое потребление рассчитывается как величина налогооблагаемого дохода, минус ежегодные прибавки к сбережениям, минус стандартный (и немалый) налоговый вычет. Если за год данная семья получила налогооблагаемый доход в размере 60 тыс. долл. и если ее суммарные сбережения за этот год выросли на 10 тыс. долл., а ее ежегодный стандартный вычет составил 30 тыс. долл., то ее налогооблагаемое потребление за год составляет: 60 тыс. – 10 тыс. – 30 тыс. = 20 тыс. долл.

После того как семья рассчитает свое налогооблагаемое потребление, причитающуюся с нее сумму налога можно будет найти в таблице, публикуемой налоговыми органами (подобно тому как сегодня люди заглядывают в такую таблицу, чтобы узнать величину своего подоходного налога). При прогрессивном подоходном налоге ставка, взимаемая с первых долларов, заработанных семьей, изначально невысока, но затем ставки на дополнительный доход постепенно растут. Аналогичным образом при прогрессивном налоге на потребление ставки также вначале являются низкими, а затем – по мере увеличения налогооблагаемого потребления – постепенно повышаются.

Прогрессивный налог на потребление освобождает от налогообложения частные сбережения, поэтому, чтобы нам сохранить нынешний масштаб налоговых поступлений, предельные ставки налога на максимальный уровень потребления следует установить выше, чем это предусмотрено действующим подоходным налогом.

Как в условиях прогрессивного налога на потребление будут выдаваться и погашаться кредиты?

Для целей налогообложения кредиты, взятые в течение любого года, будут рассматриваться как отрицательные сбережения. Если бы наша гипотетическая семья (с облагаемым доходом в размере 60 тыс. долл. и годовыми сбережениями в размере 10 тыс. долл.) в течение налогового года взяла кредит в размере 5 тыс. долл., то ее годовое налогооблагаемое потребление (при условии того же стандартного вычета в размере 30 тыс. долл.) составило бы 60 тыс. – 10 тыс. + 5 тыс. – 30 тыс. = 25 тыс. долл. (или на 5 тыс. долл. больше, чем если бы семья не брала кредита). Выплаты по кредитам будут трактоваться симметрично, т. е. как эквивалент положительных сбережений.

Как при прогрессивном налоге на потребление будет трактоваться покупка жилого дома и прочих дорогостоящих предметов длительного пользования?

Поскольку недвижимость является предметом весьма длительного пользования, семья, в данном налоговом году приобретающая дом за 1 млн долл., фактически увеличивает потребление жилищных услуг в течение этого года лишь на малую часть указанной суммы. Поэтому столь значительные долговременные расходы необходимо распределить на многолетний период, подобно тому как при действующей налоговой системе это происходит со многими видами производственных инвестиций. Например, при применении двадцатилетней схемы сглаживания (smoothing scheme) покупка жилья стоимостью в 1 млн долл. будет рассматриваться – в течение следующих двадцати лет – как ежегодное потребление в размере 50 тыс. долл.

Не окажутся ли потребительские налоги чрезмерно регрессивными?

Действительно, обычные налоги с продаж и налоги на добавленную стоимость весьма регрессивны – по той причине, что состоятельные семьи делают, как правило, гораздо большие сбережения, чем прочие семьи. Основным возражением против налогов, взимаемых по единой ставке, и других налогов с продаж является их регрессивность. Впрочем, сторонники плоских налогов выдвигали предложения (рассчитанные в основном на то, чтобы освободить от налогообложения предметы первой необходимости), принятие которых сделало бы эти налоги менее регрессивными. Прогрессивный налог на потребление по определению регрессивным не является. Напротив, структуру ставок налога на потребление можно скорректировать так, чтобы обеспечить любую желаемую кривизну шкалы.

Не станут ли потребительские налоги тормозить увеличение расходов, замедляя тем самым развитие экономики?

Да, но только если экономика изначально была вялой, подавленной. Основная проблема, связанная с экономикой, действующей в условиях неполной занятости, состоит в том, что низкий уровень совокупных расходов позволяет производителям обслуживать потребителей, не нанимая на работу всех тех, кто хочет трудиться. Таким образом, способствуя повышению цен (после уплаты налогов) на потребительские товары, налогообложение потребления, действительно, будет подавлять расходы, усугубляя и без того вялое состояние экономики. Поскольку экономика большинства стран еще не оправилась от глобального финансового кризиса 2008 г., введение прогрессивного налога на потребление следует отложить до полного восстановления занятости.

Как только это произойдет, прогрессивный налог на потребление следует вводить поэтапно, лишь постепенно заменяя им подоходный налог. По мере того как население станет больше сберегать, в экономике на первых порах произойдет небольшое сокращение доли потребляемого национального продукта. В то же время дополнительные сбережения вызовут снижение процентных ставок, что даст компаниям стимул увеличить свои инвестиционные расходы. Каждому доллару, на который уменьшится потребление, будет соответствовать увеличение инвестиций на тот же доллар, в результате чего совокупные расходы останутся прежними. Способность экономики обеспечить полную занятость зависит от общих расходов, а не от того, как эта сумма распределяется между потреблением и инвестициями. Таким образом, если экономика уже функционирует в условиях полной занятости, то прогрессивный налог на потребление к ее замедлению не приведет.

Напротив, в условиях полной занятости прогрессивный налог на потребление будет реально стимулировать долгосрочный экономический рост. С увеличением инвестиций и уменьшением потребления больше рабочих рук будет использоваться для производства инвестиционных товаров и меньше – для производства потребительских товаров. Со временем увеличение инвестиций обернется повышением производительности труда, что приведет к повышению заработной платы и ускорению темпов роста национального дохода. Как только национальный доход увеличится достаточно, совокупное потребление в экономике превысит тот уровень, на котором оно оставалось бы при подоходном налоге (хотя потребление будет составлять меньшую долю от совокупного объема производства).