Дмитрий Афонин - Основы расследования административных правонарушений таможенными органами. Учебник

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС.

Размеры таможенных сборов не могут превышать примерной стоимости затрат таможенных органов на совершение действий, в связи с которыми установлены таможенные сборы.

Плательщики таможенных сборов, объекты обложения таможенными сборами, база для исчисления таможенных сборов, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, взыскания и возврата (зачета), а также случаи, когда таможенные сборы не уплачиваются, устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС.

Основные способы уклонения от уплаты таможенных сборов:

1. Занижение реальной стоимости товаров, чтобы снизить налогооблагаемую базу, как следствие – снизить общий размер таможенных пошлин.

2. Укрытие перемещаемого груза – человек может не указать в декларации некоторые товары и не уплатить за него таможенные пошлины.

3. Предоставление недостоверной информации с целью занижения налоговой базы или освобождения от уплаты тех или иных пошлин (например, алкогольные напитки могут быть указаны в декларации в качестве безалкогольных напитков – а значит, платить акцизный налог на них не придётся).

Фактически все противоправные действия, подпадающие под уклонение от уплаты таможенных платежей, связаны с прямым обманом – человек предоставляет должностным лицам таможенных органов поддельные документы с целью занижения налогооблагаемой базы либо для полного освобождения от уплаты налогов. Также человек может не обманывать таможенные органы напрямую, а просто не раскрывать всю правду (например, он может попытаться провезти через границу товар, которого нет в декларации).

Поскольку антидемпинговая пошлина не является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, то есть не является таможенной пошлиной, а является мерой по противодействию демпинговому импорту, организация не может быть привлечена к административной ответственности.

За неуплату таможенных платежей предусмотрена административная и уголовная ответственность. При этом административная ответственность регулируется ст. 16.22 КоАП. Фактически эта статья говорит не столько об уклонении, сколько о нарушении сроков оплаты или просрочке уплаты таможенных платежей:

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов определяются в соответствии со ст. 56, 58, 91, 97, 103, 136, 137, 141, 153, 162, 174, 185, 198, 208, 216, 225, 232, 241, 247, п. 4 ст. 277, ст. 279, 280, 284, 288, 295 и 309 ТК ЕАЭС.

Таможенные органы осуществляют государственный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений 11 11 Приказ ФТС России от 17.07.2019 №1171 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений» .

Предметом государственного контроля является:

– обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» 12 12 Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021) (далее – субъект проверки), валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее – валютное законодательство) при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (далее – валютные операции);

– обеспечение соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

– обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства установлена ст. 15.25 КоАП РФ. Объект – общественные отношения. Объективная сторона выражается в совершении деяния (действия или бездействия). Субъект – резиденты, нерезиденты при условии осуществления валютной операции. Субъективная сторона – вина (в форме умысла или неосторожности). Объект – общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают между уполномоченным банком и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностей на территорию Российской Федерации. Объективная сторона – невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте.

Методы валютного контроля – это приемы и способы его осуществления.

Методы валютного контроля представляют собой «совокупность» конкретных приемов и способов осуществления контрольных действий. Применительно к государственному контролю выделяют методы: наблюдения, обследования, анализа, проверки, ревизии.

Под наблюдением понимают ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации.

Обследование затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации как документального, так и не столь формального характера— опросов, анкетирования и т. п.

Анализ характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Этот метод может применяться как дополнительный.