Коллектив авторов - Аудит: Шпаргалка

Источники информации:

• договоры на поставку продукции;

• счета-фактуры;

• акты сверки расчетов;

• копии платежных документов;

• акты инвентаризации расчетов;

• учетные регистры по счету 62;

• главная книга и бухгалтерская отчетность.

План и программа проверки. I этап.При обнаружении расхождений в размере начислений налогов делается правильный расчет и определяется, повлияло ли это на показатели отчетности. Кроме того, определяется момент, с которого предприятие неправильно ведет расчеты с налоговыми органами. Все изменения, выявленные по налоговым начислениям, должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в главной книге.

II этап.Проверка правильности ведения учета непосредственно в регистрах бухгалтерского учета, для чего необходимо: 1)проводить соответствие расчетных и отпускных цен учетной политики и данных бизнес-плана (приказа); 2)наличие книги продаж и правильность ее ведения; 3)структура реализации продукции (проверяются как отпускные цены, так и цены по реализации); 4)виды дотаций на продукцию и их размеры; 5)размер претензий, предъявление показателей и порядок их размещения; 6)размер коммерческих расходов и доходов по реализации продукции; 7)транспортные расходы и оплата погрузочно-разгрузочных работ, а также правильность их оформления.

III этап– это проверка правильности отражения данных первичного учета в регистрах синтетического и аналитического учета. Для этого проверяются реестры реализации продукции по ее видам, сортности, отпускным ценам и ценам реализации. При проверке расчетов с покупателями определяется правильность списания на реализацию продукции себестоимости реализованной продукции части накладных расходов, размера коммерческих расходов в целом по предприятию и по структурным подразделениям, а также видам продукции. С этой целью проверяются бухгалтерские справки по закрытию счетов 25, 26, 44, 45 и бухгалтерские справки по закрытию счетов 08, 20, 23, 90, 91, 97.

IV этап.В заключение все выявленные расхождения классифицируются по видам нарушений, определяется размер убытков от неправильного ведения и организации учета и делается предположение по улучшению организации учета с покупателями, порядку заключения договоров, видов оплаты по ним, порядок уплаты налогов и порядок составления положения об учетной политике предприятия.

Цель проверки– установление законности, достоверности и целесообразности совершения операции с финансовыми вложениями на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации: 1)учредительные документы; 2)выписки из реестра акционеров; 3)сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг; 4)договоры купли-продажи ценных бумаг; 5)договоры займа; 6)депозитные договоры; 7)книги регистрации ценных бумаг (реестры); 8)учетные регистры по счетам 58, 59, 60, 62, 76, 91; 9)главная книга; 10)бухгалтерская отчетность; 11)положение об учетной политике предприятия.

План и программа проверки: 1)изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; 2)подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; 3)установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; 4)подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; 5)оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

Методы проверки. 1.Проанализировать данные первичных документов и выяснить состав финансовых вложений. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе облигации, векселя); вклады в уставный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы и пр. 2.Финансовые вложения должны быть приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной оценке. Для финансовых вложений, приобретенных за платупервоначальной стоимостью, признается сумма всех фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; при взносе в уставный капитал– согласованная стоимость; при получении безвозмездно– по рыночной стоимости. 3.Проверка актов приемки-передачи векселей и книги регистрации ценных бумаг. 4.Проверка хозяйственных операций, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений. 5.Подтверждение метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемом при их списании (выбытии) по методу, зафиксированному в учетной политике. 6.Подтверждение правильности формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг отражаемых на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». 7.Подтверждение полноты и своевременности учетных записей. При составлении отчетности доходы и расходы по операциям с ценными бумагами показываются в составе операционных доходов и расходов полными оборотами. 8.Проверка качества проведенных инвентаризаций.

Обобщение результатовпроверки можно произвести в рабочих документах аудитора. Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендаций аудитора.

Цель проверки: 1)изучение состава и структуры основных средств, условия их хранения и эксплуатации; 2)подтверждение достоверности оценки основных средств в учете; 3)проверка правильности оформления и отражения в учете, операций по движению основных средств; 4)подтверждение достоверности сумм начисленной амортизации и износа; 5)установление объемов выполненных ремонтов основных средств и подтверждение правильности результатов в учете; 6)оценка качества проводимой перед составлением годового отчета инвентаризации основных средств; 7)подтверждение итогов проводимой переоценки при наличии таковой.

Источники информации: 1)договоры купли-продажи основных средств; 2)акты приема-передачи основных средств; 3)акты на списание основных средств и другие формы первичных документов по учету основных средств; 4)регистры синтетического и аналитического учета основных средств; 5)главная книга; 6)приказ об учетной политике.