Коллектив авторов - Бухгалтерский учет: Шпаргалка

Бухгалтерский учет операций по договорам кредита и займаведется с учетом ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию». Это положение не применяется к беспроцентным договорам займаи договорам государственного займа.Последние в учете рассматриваются как финансовые вложения и подлежат учету на счете 58 «Финансовые вложения».

Основная сумма долга (задолженность)по полученному от заимодавца займу и/или кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. В Плане счетов бухгалтерского учета для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сумма задолженности отражается в учете на дату фактической передачи денег или других вещей.

Если заимодавец фактически не передал или передал деньги (вещи) не полностью, этот факт должен быть отражен заемщиком в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности во избежание нестыковки данных кредитного договора или договора займа и учетных данных.

Задолженность организации-заемщиказаимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете разделяется на краткосрочную и долгосрочную, а также срочную и просроченную. Эти аспекты должны найти отражение в аналитическом учете по счетам 66 и 67. Краткосрочной задолженностьюсчитается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; долгосрочной – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; срочной задолженностьюсчитается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке; просроченной– задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Перевод срочной краткосрочной и/или долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и/или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Этот перевод осуществляется между субсчетами соответствующего счета учета кредитов и займов.

В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 (67) и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Возврат организацией-заемщикомкредита отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности записью: Дт 66 (67) Кт 50 (51, 52, 55).

Утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России (ЦБ РФ) от 22 сентября 1993 г № 40. Согласно этому документу организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Ведение наличных расчетных операций разрешено в пределах установленного лимита.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с ним.

Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У

«О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлено, что расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином – ПБОЮЛ (ИП), между ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

Юридические лица и ИП могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на следующие цели:

• заработную плату,

• иные выплаты работникам (в т. ч. социального характера),

• стипендии,

• командировочные расходы,

• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,

• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары,

• невыполненные работы, неоказанные услуги,

• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом Указания.

Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству РФ, не могут расходоваться на иные и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, а прием – по приходным кассовым ордерам.

Денежные средства в безналичной форме находятся на счетах в банках – текущих, расчетных, валютных, специальных. Статьей 30 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» установлено, что отношения между Банком России, кредитными учреждениями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается ЦБ РФ в соответствии с федеральными законами.

В Плане счетов для учета этих средств предусмотрены счета: 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».