Ирина Бородушко - Финансы

Управление финансами предприятия принято называть бюджетированием. Особая значимость бюджетирования как ведущей управленческой технологии обусловлена тем, что финансовые показатели являются универсальным инструментом оценки эффективности бизнеса. Обширный комплекс финансовых показателей деятельности предприятий для приведения к обозримому виду группируют несколькими способами. В наиболее обобщенном виде финансовые показатели деятельности предприятия за период могут быть сведены к трем следующим блокам:

1) оборотные показатели (доходы, затраты);

2) сальдовые показатели (разность между доходами и затратами, т. е. прибыль);

Другая краткая группировка финансовых показателей включает пять блоков характеристик:

1) затраты за период;

2) доходы за период;

3) промежуточные финансовые результаты;

4) прибыль;

Укрупненные группы финансовых показателей детализируются путем разграничения общих сумм по элементам, по видам финансовых операций, по товарным группам, по подразделениям предприятия. В процессе бюджетирования формируется система бюджетов предприятия. Важнейшим условием эффективности управления финансами предприятия является обеспечение достоверности финансовых характеристик его деятельности.

Специальным направлением управления финансами предприятия является управление финансовыми рисками, под которыми понимается возможность возникновения финансовых потерь в виде недополученной прибыли или потери капитала. Основными числовыми индикаторами финансовых рисков являются оценки вероятности наступления рискового случая и возможной суммы потерь.

Управление финансовыми рисками представляет собой процесс решения следующего комплекса прикладных задач:

1) анализ потенциальных источников угроз;

2) разработка сценариев возможной реализации угроз;

3) определение способов нейтрализации угроз, защиты от них, снижения размера ущерба;

4) определение средств для снижения финансовых рисков;

Финансовое планирование – это планомерное управление процессами формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовое планирование на предприятии подразумевает составление и реализацию финансового плана с определенным перечнем задач.

При составлении финансового плана решаются следующие задачи :

• выявление внутренних резервов для пополнения собственных финансовых ресурсов;

• поиск и выбор эффективных каналов привлечения внешних источников;

• рациональное размещение временно свободных средств;

• определение объемов, структуры, направлений использования денежных доходов для обеспечения расширенного воспроизводства и стимулирования работников.

Финансовый план предприятия строится в форме баланса доходов и расходов, состоящего из четырех разделов.

Раздел 1. Доходы и поступления средств.

В данный раздел включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме тех, которые получены от банков и государства. Основными показателями первого раздела являются: прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего оборудования.

Раздел 2. Расходы и отчисления средств.

В разделе отражаются: финансовые ресурсы, расходующиеся на расширение производства, на стимулирование производственной деятельности; капитальные вложения; отчисления в фонды экономического стимулирования; расходы на приобретение ценных бумаг; отчисления в благотворительные фонды и др.

Раздел 3. Кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями.

Раздел состоит из двух частей:

1) доходной части, в которой отражаются полученные кредиты и ссуды;

2) расходной части, отражающей погашение ссуд и кредитов, а также уплату процентов по ним.

Раздел 4. Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

Раздел состоит из двух частей:

1) доходной части, отражающей полученные ассигнования;

Обязательным условием сбалансированности разделов финансового плана является соблюдение следующего соотношения:

Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам и является необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности.

Для контроля исполнения финансового плана используются «платежные календари» на декаду, месяц, квартал. Они включают в себя данные обо всех видах поступлений денежных средств и направлениях их расходования: заработная плата, платежи в бюджет, погашение ссуд и процентов по ним. Основным назначением платежных календарей является достижение баланса между доходами и расходами в предстоящем периоде.

При превышении доходов над расходами необходимо определить формы вложения временно свободных денежных средств. А при превышении расходов над доходами следует искать источники их погашения (увеличение объема реализации, кредиты, сокращение затрат, снижение отдельных видов расходов).

Юридическими лицами могут быть организации, для которых извлечение прибыли выступает в качестве основной цели деятельности (коммерческие организации), либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в следующих формах: потребительские кооперативы; общественные или религиозные организации (объединения); благотворительные и иные фонды; ассоциации и союзы; учреждения, некоммерческие партнерства и автономные некоммерческие организации [48] .

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Некоммерческим организациям запрещено распределять полученную прибыль между своими участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться:

• для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей;

• в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан;