Ирина Бутакова - Методология и практика расчета нормативов достаточности собственных средств банка

Следует обращать особое внимание на коды «8888.Т, где Т – код третьего лица», «8889.Т где Т – код третьего лица», «8886.К где К – код контрагента», «8887.К где К – код контрагента». Данные коды используются в том случае, если известно, что предоставляемый кредит будет использован на выдачу ссуды третьему лицу и заемщик банка не сможет погасить свою задолженность перед банком, пока третье лицо не вернет предоставленный кредит. Данную ситуацию достаточно сложно отследить и зафиксировать в программном обеспечении банка, соответственно, подразделения, ответственные за проведение сделок, должны в обязательном порядке информировать подразделение отчетности о заключении данных сделок.

Далее следует запомнить важное правило: при использовании любой расшифровки кода, предусматривающей коэффициент риска, отличный от 100%, всегда существует расшифровка, позволяющая исключить балансовую стоимость актива из знаменателя формулы достаточности собственных средств, и включить актив с иным коэффициентом риска.При этом в первый код включается только балансовая стоимость, а во второй – балансовая стоимость за вычетом резерва, умноженная на коэффициент риска.

Рассмотрим показатели БК – показатели, предусматривающие применение повышенных требований по покрытию капиталом соответствующего уровня отдельных активов банка в соответствии с международными подходами к повышению устойчивости банковского сектора.К показателям БК относят коды 8852, 8879, 8881, предусматривающие включение в знаменатель активов с повышенными коэффициентами. Важно помнить, что активы, отнесенные к показателям БК, не могут рассматриваться с точки зрения включения в активы I – III и V групп.

Банк России предусматривает применение повышенных коэффициентов риска к следующим активам:

– требования участников клиринга (в части средств коллективного клирингового обеспечения) к клиринговым организациям и к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, качество управления которого не оценено Банком России как удовлетворительное. В соответствии с законодательством РФ информация о признании качества управления кредитной организации, выполняющей функции центрального контрагента, удовлетворительным, должна быть опубликована на сайте Банка России.

Для информации: в настоящее время в РФ существует только одна кредитная организация, признанная Банком России в качестве центрального контрагента, – Банк «Национальный клиринговый центр» АО, далее – Банк НКЦ (АО). К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 1000% посредством кода 8852. Код 8851 используется для исключения актива из знаменателя формулы для расчета нормативов достаточности;

– часть существенных вложений в обыкновенные акции (доли) финансовых компаний, не учтенные в уменьшение базового капитала. Важно помнить, что в источники, уменьшающие капитал банка, включается не полная их балансовая стоимость, а только та часть, которая превышает пороговое значение, определенное Положением 395-П. Соответственно, при таком расчете всегда остается небольшая доля вложений, не уменьшающая капитал банка. Эта доля постоянно меняется в связи с установлением переходного периода для полного перехода на Базель III в 2018 году. Отдельным Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. №3097-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» установлен переходный период, ограничивающий код 8878.А (и соответственно, код 8879) в размере 40% в 2015 году, 60% в 2016 году и 80% в 2017 году. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;

– совокупная сумма отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли кредитной организации. Значение для кода определяется как разница остатков на балансовом счете 61702 и суммой налога, отраженной в источниках, уменьшающих капитал банка. Данные активы отражаются в коде 8878.Н и к ним также применяется переходный период, установленный Указанием Банка России 3097-У. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 250% посредством кода 8879;

– сумма существенных вложений банка в обыкновенные акции (доли) юридических лиц, не являющихся финансовыми организациями. Повышенные коэффициенты применяются к индивидуальным существенным вложениям в обыкновенные акции нефинансовых компаний (лимит индивидуальных вложений), превышающим 15% собственных средств банка и к совокупным существенным вложениям в обыкновенные акции нефинансовых компаний (лимит совокупных вложений), превышающим 60% собственных средств банка. Существенными признаются вложения, составляющие 10% и более величины уставного капитала нефинансовой компании. В случае превышения индивидуального и совокупного лимитов вложений в расчет включается наибольшая величина. В данный код не включаются вложения в обыкновенные акции сроком нахождения на балансе до 5 рабочих дней. К указанным в данном абзаце требованиям применяется коэффициент риска 1000%.

Показатели ПКi – операции, предусматривающие применение повышенных коэффициентов риска в размере 110% и 150%, далее – коды ПК.К кодам ПК относятся следующие коды: 8731, 8809.i, 8814.i, 8816, 8818.i, 8820, 8822, 8824.i, 8826.i, 8828.i, 8830.i, 8832, 8834.i, 8836.i, 8838 за вычетом кода 8856.i.

В расчет показателя ПКi не включаются:

– активы, относящиеся к I – III и V группам активов, а также кредитные требования и требования по получению процентов, указанные в кодах 8806, 8846, 8851, 8861, 8861.х, 8862, 8862.х, 8863, 8863.х, 8878.А, 8878.Н, 8880;

– кредитные требования и требования по получению процентов к центральным банкам и правительствам стран – участников Содружества Независимых Государств независимо от страновой оценки.

К кодам ПК относят второй код из пары кодов. Например, в паре кодов 8815/8816, кодом с повышенным коэффициентом будет считаться код 8816, при этом описание актива, попадающего под повышенный коэффициент, отражено в коде 8815.

Рассмотрим каждый код, относящийся к показателю ПК.

8730/8731

Коды 8730/8731 используются в том случае, когда необходимо применить повышенный коэффициент риска в размере 150% к активам, которые не поименованы в расшифровках кодов ПК, но исходя из экономической сущности и преобладания содержания над формой их следует включить в коды ПК. Как правило, это сделки, отраженные на балансовых счетах, не указанных в конкретном коде ПК. Например, сделка с отсрочкой платежа на покупку ценных бумаг, отраженная на счете 47423. Исходя из преобладания содержания над формой данная сделка должна быть отражена в коде 8813, но в связи с тем, что балансовый счет 47423 не указан в перечне счетов этого кода, ее следует отразить в кодах 8730/8731.