Александр Борисов - Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации

При этом ОГВ субъектов РФ вменяется в обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 10 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджеты субъектов РФ. По мнению авторов законопроекта, принятого в качестве Закона 2004 г. № 120-ФЗ, подобный подход позволяет ОГВ субъектов РФ, во-первых, разделить налоговые доходы между бюджетами муниципальных районов и поселений с учетом объективных территориальных различий в соотношении расходных обязательств местных бюджетов разных уровней (типов) и, во-вторых, определить оптимальную для каждого региона степень выравнивания различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет сочетания единых и дифференцированных (по формуле) нормативов отчислений от данного налога, в том числе перераспределить значительную часть поступлений по месту жительства граждан.

Комментируемая статья в редакции Закона 2004 г. № 120-ФЗ в соответствии с Законом 2005 г. № 198-ФЗ вступила в силу с 1 января 2006 г., а в отношении краев, областей и автономных округов, решение об объединении которых в новый субъект РФ принято референдумом, состоявшимся до 1 января 2005 г., – с 1 января 2009 г.

При этом также установлено, что при формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2006–2008 гг. п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.) применяются с учетом следующих особенностей:

1) законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ;

2) законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов;

3) ОГВ субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.), единые и (или) дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога. Дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц устанавливаются исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований в соответствии с единой методикой, утверждаемой законом субъекта РФ.

4. В отношении таких субъектов РФ, как города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в п. 4 комментируемой статьи предусмотрено, что порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяется законами указанных субъектов РФ. В соответствии с п. 3 ст. 56 Кодекса в бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению как в местные бюджеты, так и в бюджеты субъектов РФ.

1. Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

3. Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

1. Согласно п. 1 ст. 2616 Закона об организации органов власти субъектов РФ (в ред. от 4 июля 2003 г.) перечень региональных налогов и сборов и полномочия ОГВ субъекта РФ по их установлению, изменению и отмене определяются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 12 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях субъектов РФ, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о региональных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ. Законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.