Иван Соловьев - Амнистия капиталов. 2-е издание

Говоря о чиновниках, он также отметил, что «…их не отлучили от амнистии. Просто первоначально обсуждалась более жесткая конструкция: декларации бывших и действующих чиновников автоматически подлежали бы проверке. Потому было решено не поражать их в правах, предоставив им те же гарантии, что и другим гражданам» ( Шаталов С. Много ли людей покинут Россию? // РБК. 2015. 17 июня).

Анализ положений Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон) представляется возможным осуществить по наиболее важным смысловым блокам.

1.3.1. Цели Закона:

– создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц;

– защита их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации;

– снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, а также с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами.

1.3.2. Понятийный аппарат

Механизм амнистии капиталов, прописанный в Законе, раскрывается с помощью соответствующего понятийного аппарата. Всего закон ввел четыре основных понятия:

– декларант – физическое лицо, представившее специальную декларацию (далее – декларация), являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства;

– договор номинального владения имуществом – договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах и (или) по поручению данного физического лица;

– номинальный владелец имущества – лицо, осуществляющее права собственника имущества в интересах и (или) по поручению физического лица на основании договора номинального владения имуществом;

– фактический владелец имущества – физическое лицо, в интересах и (или) по поручению которого номинальный владелец имущества осуществляет права собственника этого имущества на основании договора номинального владения имуществом.

1.3.3. Срок представления специальной декларации

Представление декларации является правом физического лица, которое он может реализовать в срок с 1 июля по 31 декабря 2015 г.

1.3.4. Порядок и условия представления, а также содержание специальной декларации

Законом установлен порядок и определены условия предоставления специальной декларации. Декларация представляется в налоговый орган или в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть в инспекцию ФНС России или непосредственно в центральный аппарат самой Службы.

При этом представляемая декларация должна содержать в себе следующие сведения:

а) об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант;

б) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний).

Согласно положениям Федерального закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”», контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

– физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 %;

– физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 %;

в) об открытых физическим лицом на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно ст. 12 «Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации» Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках за пределами РФ не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по утвержденной ФНС России форме. Кроме того, с 2014 г. введена обязанность для резидентов – физических лиц представления налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Порядок представления урегулирован постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации»;

г) о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.