Иван Соловьев - Амнистия капиталов. 2-е издание

– декларантом соблюдены все установленные требования к форме и порядку представления декларации;

– опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;

– лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя также документы, подтверждающие в установленном порядке полномочия уполномоченного представителя декларанта;

– каждый лист декларации подписан декларантом;

– декларация представлена в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) декларанта либо в ФНС России.

При соблюдении всех вышеуказанных условий принимающее декларацию должностное лицо налогового органа либо ФНС России подписывает каждый лист экземпляра декларации и описи документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, и проставляет отметку о принятии декларации с указанием даты и времени приема и с оттиском штампа «Принята». Экземпляр декларации с отметкой о принятии и описи документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, возвращается лицу, подавшему декларацию.

А при несоблюдении хотя бы одного из указанных условий то же должностное лицо выдает письменный отказ в приеме декларации с указанием причины отказа. Именно в этом случае, после устранения причины, послужившей основанием для отказа в приеме декларации, возможно ее повторное представление в налоговый орган или ФНС России.

1.3.8. Порядок подтверждения факта предоставления декларации и достоверности прилагаемых к ней сведений

В случае необходимости подтверждения факта представления в налоговый орган декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, и достоверности содержащихся в них сведений должностное лицо органа государственной власти или банка, которому в качестве основания для предоставления гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом, была представлена копия декларации с отметкой налогового органа о ее принятии, вправе направить копию декларации в ФНС России для сверки с оригиналом декларации, находящейся на централизованном хранении. ФНС России в пятидневный срок после получения такой копии декларации направляет ответное уведомление о том, соответствует либо не соответствует полученная копия декларации оригиналу.

При этом в случае обнаружения в ФНС России более одной декларации, представленной одним декларантом, проверка достоверности сведений, предусмотренная ч. 14 настоящей статьи, проводится в отношении декларации, которая была представлена таким декларантом первой.

1.3.9. Гарантии, предоставляемые Законом

Гарантии обеспечения конфиденциальности содержащихся в специальной декларации сведений

Для обеспечения гарантий конфиденциальности содержащихся в декларации сведений ФНС России осуществляет централизованное хранение деклараций и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларациям. Декларации и документы и (или) сведения, прилагаемые к декларациям, представленные в налоговые органы по месту жительства декларантов, передаются на централизованное хранение в ФНС России.

Сведения, содержащиеся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, признаются налоговой тайной в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Режим хранения таких сведений и документов и доступа к ним обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта.

Декларант вправе в любое время получить копию своей декларации, поданной в соответствии с настоящим Законом.

Гарантии освобождения от уголовной ответственности

Декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от уголовной ответственности, если они совершили деяния, содержащие признаки составов преступлений, предусмотренных:

– ст. 193 УК РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации»;

– ч. 1 и 2 ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере»;

– ст. 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

– ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

– ст. 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

– ст. 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Условия предоставления гарантий освобождения от уголовной ответственности

Однако освобождение от уголовной ответственности возможно при соблюдении трех условий.

Первое: наличие оснований, предусмотренных ч. 3 ст. 76.1 УК РФ, которые заключаются в возможности освобождения от уголовной ответственности только при выявлении факта совершения указанных преступлений до 1 января 2015 г. При этом не применяются положения указанной статьи в части возмещения ущерба, перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения и полученного дохода.

Второе: если на дату представления декларации в отношении лица не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое и предусмотрено Законом.

Третье: если освобождаемое от уголовной ответственности лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Четвертое: совершенные противоправные деяния должны быть связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.

Гарантии освобождения от административной ответственности

Лицо освобождается от административной ответственности при выявлении факта совершения им действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения, предусмотренного: