Иван Соловьев - Амнистия капиталов. 2-е издание

– ст. 14.1 «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)»;

– ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов»;

– ст. 15.3 КоАП РФ «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»;

– ст. 15.4 КоАП РФ «Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации»;

– ст. 15.5 КоАП РФ «Нарушение сроков представления налоговой декларации»;

– ст. 15.6 КоАП РФ «Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»;

– ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности»;

– ст. 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования».

Условия освобождения от административной ответственности

Первое: выявление факта нарушения законодательства Российской Федерации, совершенного при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.

Второе: освобождаемое лицо должно являться декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Третье: гарантии предоставляются только при выявлении факта совершения указанных административных правонарушений до 1 января 2015 г.

Гарантии освобождения от налоговой ответственности

Декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за налоговые правонарушения при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.

Таким образом, поскольку списка налоговых правонарушений в Законе не содержится, то, согласно вышеприведенной формулировке, декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за совершение всех налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ, при соблюдении указанного условия.

Важно: гарантии освобождения от налоговой ответственности предоставляются только при выявлении факта совершения указанных правонарушений до 1 января 2015 г.

Распространение гарантий освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности на лиц, выполнявших организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организации, владевшей декларируемым имуществом или КИК

Важное уточнение заключается в том, что в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) открытия и (или) зачисления денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, гарантии распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

Процессуальные гарантии

Первый блок процессуальных гарантий ограничивает пределы действия уголовного закона в отношении юридически значимых действий, выполняемых при осуществлении добровольного декларирования. Так, факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации, документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, не могут быть использованы в качестве:

– основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества;

– доказательства в рамках уголовного дела, дела об административном и (или) налоговом правонарушении, если декларант сам не решит представить копию декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. При этом отказ в приобщении этих доказательств не допускается.

Второй блок процессуальных гарантий предусматривает обязанность следователя прекратить уголовное преследование лиц, участвующих в амнистии капиталов и совершивших определенные преступления в сфере экономической деятельности. Так, ст. 28.1 «Прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации дополнена ч. 3.1, которая устанавливает, что суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных ч. 3 ст. 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

А введенная ч. 3.2 устанавливает, что в случае несогласия руководителя следственного органа с прекращением уголовного преследования в соответствии с ч. 3.1 ст. 28.1 им выносится мотивированное постановление об отказе в прекращении уголовного преследования и о принятом решении незамедлительно уведомляются лицо, в отношении которого возбуждено уголовное дело, Генеральный прокурор Российской Федерации и Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей.

Третий блок процессуальных гарантий направлен на обеспечение конфиденциальности информации о декларанте и обстоятельствах декларирования. Так, ч. 3 ст. 56 УПК РФ, которая устанавливает перечень лиц, которые не могут быть допрошены в качестве свидетелей, дополнена новым субъектом. Им стало должностное лицо налогового органа, которое не может быть допрошено об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях.