Коллектив авторов - Налоговое право. Краткий курс

– представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

– в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.

Права налоговых органов по содержанию можно классифицировать следующим образом:

– права организационного характера (право вызывать для дачи пояснений налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов и т. п.);

– информационно-аналитические права (право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и т. п.);

– права контрольно-проверочного характера (право проводить налоговые проверки; право выемки необходимых документов и т. п.);

– юрисдикционные права (например, право налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).

Обязанности налоговых органов перечислены в ст. 32 НК РФ. К ним относятся следующие:

– соблюдать законодательство о налогах и сборах;

– осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

– вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

– бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;

– руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

– принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

– соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

– направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

– представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

– осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

– по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.

Согласно ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза (далее – ТС) в соответствии с таможенным законодательством ТС, НК РФ, иными федеральными законами.

Таможенные органы, упомянутые в ст. 34 НК РФ, составляют единую систему, в которую входят: ФТС России, ее региональные подразделения, таможни и таможенные посты ФТС России.

Права и обязанности таможенных органов по взиманию налогов предоставляются им:

• таможенным законодательством РФ. Оно включает не только Таможенный кодекс ТС (далее – ТК ТС), но и федеральные законы о таможенном деле, а в случаях, предусмотренных ТК ТС, – иные нормативные правовые акты;

• положениями самого НК РФ, в частности:

– ст. 30 (предписывающей таможенным органам взаимодействовать с налоговыми органами),

– ст. 34 (определяющей полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов),

– ст. 35 (устанавливающей ответственность таможенных органов за неправомерные действия, повлекшие убытки для налогоплательщиков),

– ст. 38 (определяющей объекты налогообложения),

– ст. 6З (дающей таможенным органам право предоставлять отсрочки, рассрочки по уплате налогов);

• нормами иных федеральных законов о налогах и сборах (например, посвященных налогам на имущество граждан и юридических лиц);

• положениями других (т. е. не относящихся к актам законодательства о налогах и сборах) федеральных законов, например Федерального закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно- розыскной деятельности», предоставляющего право таможенным органам проводить необходимые оперативно-розыскные мероприятия, направленные на пресечение действий по уклонению от уплаты налогов и сборов (ст. 13 указанного Закона).

К должностным лицам таможенных органов относятся:

– руководитель ФТС России (назначается на должность и смещается с должности Правительством РФ);

– заместители руководителя ФТС России (назначаются на должность и освобождаются от должности Правительством РФ по представлению руководителя ФТС России);

– руководящие работники ФТС России, руководители и главные бухгалтеры региональных управлений и таможен;

– иные лица, которым в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1994 г. № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах» присвоены специальные звания.

От должностных лиц таможенных органов следует отличать работников таможенных органов (бухгалтеры, экономисты, машинистки, секретари, курьеры и т. п.). Таким работникам не присваиваются специальные звания, на них не распространяется действие Федерального закона «О службе в таможенных органах».

В соответствии с правилами п. 2 ст. 34 НК РФ должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные в ст. 33 НК РФ и в таможенном законодательстве. Должностные лица таможенных органов вправе возбуждать дела об административных правонарушениях, совершенных при перемещении товаров через таможенную границу.