Г. Краснослободцева - Учет ценных бумаг и валютных операций

При наступлении первой по срокам даты расчетов сделка снимается с учета по счетам раздела «Г» и переносится на учет по балансовым счетам.

Для отражения таких операций в аналитическом учете на балансовых счетах 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» открываются отдельные лицевые счета «Обязательства требования по сделкам с векселями» в разрезе каждого контрагента.

Отражение сделки по приобретению векселя на балансовых счетах:

Дебет 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,

Кредит 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента – на сумму сделки по договору. Предоплата векселя:

Дебет 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму предоплаты за вексель.

Получение векселя:

Дебет лицевого счета по учету векселя, Кредит 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента.

Предъявленные к погашению векселя снимаются с балансового учета в день поступления денежных средств на счет кредитной организации:

погашение дисконтного векселя:

дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на сумму покупной стоимости,

Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12301—12308 «Дисконтный доход по векселям» – на сумму дисконта.

Погашение процентного векселя в сумме, превышающей покупную стоимость:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на покупную стоимость

Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12401—12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг» – на сумму превышения полученной вексельной суммы над покупной стоимостью

Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12201– 12208 «Процентный доход по векселям» – на сумму процентов, полученных при погашении процентного векселя.

В случае, если вексель предъявлен к погашению в месяце, отличном от месяца его приобретения, производится восстановление на счете доходов ранее созданного резерва:

Дебет 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 «Резерв на возможные потери по учтенным векселям»,

Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17101 «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам» отдельный лицевой счет «Резерв по векселям, ранее отнесенный на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль».

В случае непогашения в срок предъявленных векселей векселедателями кредитные организации производят перенос векселей с лицевых счетов «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» на счета 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,

51708, 51808, 51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» или 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,

51709, 51809, 51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные».

Счета «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» ведутся в разрезе векселедателей.

Перенос векселей на счета «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» осуществляется в конце рабочего дня, определенного в векселе как срок (дата) платежа.

При непредъявлении к платежу кредитной организацией учтенных векселей, срок платежа по которым наступил, дальнейший учет таких векселей ведется на счетах 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные».

Акция – корпоративная ценная бумага в российском законодательстве, удостоверяющая право членства в акционерном обществе. Порядок выпуска акций кредитных организаций регулируется Инструкцией Банка России от 10.03.2006 г. № 128-И «О правилах выписки и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». Уставом кредитной организации определяются количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, и права, предоставляемые этими акциями, а также количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями.

В любой корпорации, под которой понимается добровольное объединение физических или юридических лиц, организованное на началах членства их участников, у участников имеется триада правомочий:

1) право на участие в управлении делами общества;

2) право на получение прибыли;

3) право на получение ликвидационной квоты.

Но только в акционерных обществах, являющихся объединением капиталов с широким и постоянно обновляющимся кругом участников, эти права получили закрепление в ценной бумаге – акции – и тем самым приобрели свойство оборо-тоспособности в упрощенном порядке. Эти права, предоставляемые акцией, являются тем минимумом, который не зависит от количества акций (доли в уставном капитале). Однако существует прямая зависимость между количеством акций, принадлежащих акционеру (доля в уставном капитале), и объемом принадлежащих прав: чем больше пакет акций (выше доля в уставном капитале), тем значительнее объем принадлежащих прав.

Акция как корпоративная ценная бумага наряду с имущественными правами предоставляет и иные права: право на участие в управлении акционерным обществом, право на получение информации о деятельности акционерного общества и другие права, которые нельзя отнести к имущественным.

Оплата дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, осуществляется по цене, определяемой советом кредитной организации исходя из их рыночной стоимости, но не ниже номинальной стоимости. Если цена покупки, спроса и цена предложения ценных бумаг регулярно публикуются в печати, то для определения рыночной стоимости размещаемых ценных бумаг должны быть приняты во внимание эти публикуемые цены.

Решение об уменьшении уставного капитала кредитной организации принимается общим собранием акционеров.

По решению общего собрания акционеров кредитная организация может проводить дробление и консолидацию уже размещенных акций путем осуществления нового выпуска акций той же категории без изменения величины уставного капитала.

Если оплата акций происходит в валюте РФ в безналичном порядке, а также при оплате акций путем капитализации начисленных, но невыплаченных дивидендов, эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет кредитной организации в расчетно-кассовом подразделении Банка России по месту нахождения кредитной организации.