Светлана Курбатова - Больничный лист
- Название:Больничный лист
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:Юстицинформ
- Год:2008
- Город:Москва
- ISBN:978-5-7205-088
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Светлана Курбатова - Больничный лист краткое содержание
Издание заинтересует работников кадровых служб, бухгалтеров и экономистов предприятий общей и упрощенной системы налогообложения, производящих обязательные и добровольные платежи в ФСС РФ, сотрудников Фонда социального страхования. Каждому читателю книга поможет узнать о его правах на гарантии от государства в случае наступления нетрудоспособности.
Больничный лист - читать онлайн бесплатно ознакомительный отрывок
Интервал:
Закладка:
Пример
Расчет пособия по временной нетрудоспособности в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» и не воспользовавшейся правом уплачивать взносы в ФСС РФ в размере 3%.
Работник ООО «Торпедо» Семенов П.П., имеющий достаточный страховой стаж, представил листок нетрудоспособности с 14 по 22 марта 2007 г. Всего пропущено по болезни 9 календарных дней.
Среднедневной заработок составил 1000 руб.
В марте 2007 г. – 31 календ. день.
Размер пособия, рассчитанный исходя из среднего заработка за 9 календарных дней, составил 9000 руб. (1000 руб. х 9 дней).
Максимальный размер пособия составит 4681,45 руб. (16 125 руб.: 31 день х 9 дней).
Так как размер пособия Семенова, рассчитанный исходя из среднего заработка, превышает максимальный размер (9000 руб. > > 4681,45 руб.), то пособие должно быть выплачено в размере 4681,45 руб.
Теперь рассчитаем размер пособия исходя из МРОТ = 1100 руб. в месяц: 319,35 руб. = 1100 руб.: 31 день х 9 дней.
Таким образом, за счет средств ФСС РФ Семенову будет выплачена часть пособия в размере 319,35 руб., а за счет средств организации ООО «Торпедо» – 4362,10 руб. (4681,45 руб. – 319,35 руб.).
Эту сумму в размере 4362,10 руб. бухгалтер ООО «Торпедо» учтет в составе расходов для целей налогообложения в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если бы ООО «Торпедо» добровольно уплачивало взносы в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 НК РФ, то оно не могло бы учесть в составе расходов сумму уплаченных в ФСС РФ взносов, поскольку такой вид расходов не предусмотрен ст. 346.16 НК РФ. Но суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности подлежали бы возмещению за счет ФСС РФ в полном объеме и поэтому не включались бы в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. 4681,45 руб. были бы полностью предъявлены к зачету фонду социального страхования.
Работодатели, добровольно уплачивающие в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай их временной нетрудоспособности, выплату пособий по временной нетрудоспособности производят в счет начисленных страховых взносов.
В случае превышения суммы расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов ФСС РФ возмещает организации истраченные суммы.
При этом кроме документов, подтверждающих уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения (либо ЕСХН, либо ЕНВД), копий больничных листов и расчетов сумм пособия, письма с просьбой перечислить переплату на соответствующие реквизиты, страхователи-работодатели, добровольно платившие взносы, представляют отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями граждан (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46 в ред. от 19 января 2007 г. № 11) за отчетный период, или промежуточный отчет за соответствующий календарный месяц, подтверждающую начисление расходов по обязательному социальному страхованию.
Суммы больничных и декретных пособий, начисленных внешним совместителям, показываются в Ведомости и Отчете по отдельным строкам. Также отдельные строки предусмотрены для пособий по уходу за ребенком в зависимости от того, каким он является – первым, вторым и т. д. К таблицам 3 и 6 прилагаются справочные таблицы. В них нужно указать среднюю зарплату работниц, которые получают пособие по уходу за ребенком.
Если организация ведет раздельный учет при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД, то источники оплаты больничных для работников различных сфер деятельности организации различны.
Пример
Определение источников выплаты пособия для работника, полностью занятого в деятельности, которая подпадает под ЕНВД, при совмещении режимов Никульчина В.А. работает розничным продавцом в киоске. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности для нее рассчитывается в соответствии со ст. 2 Закона № 190-ФЗ и выплачивается за счет двух источников:
1) средств ФСС РФ – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;
2) средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей вышеуказанный размер, но не выше максимального.
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в одной из сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Работник Сивак И.И. болел с 23 по 28 марта 2007 г. Страховой стаж его составляет 6 лет, то есть пособие ему положено в размере 60% среднего заработка.
Среднедневной фактический его заработок составил 285,00 руб.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом продолжительности страхового стажа составит 171,00 руб. (285,00 руб. х 60%).
Данный размер дневного пособия не превышает разрешенную максимальную величину 520,16 руб. (16 125,00 руб.: 31 день).
Сумма пособия составит 1026,00 руб. (171,00 руб. х 6 календ. дней).
ФСС РФ возместит 212,90 руб. (1100 руб.: 31 день х 6 дней).
Организация за счет собственных средств оплатит 813,10 руб. (1026,00 руб. – 212,90 руб.).
Сумма исчисленного ЕНВД уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по больничным листам за счет собственных средств предприятия, но в сумме с пенсионными взносами сумму налога можно уменьшить не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в двух сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Доценко М.А. – бухгалтер – болела с 25 по 29 апреля 2007 г. Она имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка (большой страховой стаж). Доценко ведет учет и подразделения, деятельность которого подпадает под ЕНВД, и подразделения, деятельность которого облагается в общем порядке.
Чтобы распределить сумму пособия по больничному листу, необходимо рассчитать долю, пропорционально которой будет распределено пособие.
В этом случае используют расчет доли выручки от деятельности, подпадающей под ЕНВД, в общей сумме доходов организации. Показатели берутся за тот месяц, в котором наступила нетрудоспособность.
Сначала рассчитываем выручку за апрель 2007 г.: от деятельности общего режима – 250 000 руб. (без НДС); от деятельности ЕНВД – 175 000 руб.
Доля выручки общего режима составляет 58,8% (250 000 руб.: (250 000 руб. + 175 000 руб.)) х 100%.
Интервал:
Закладка:
