Авторов Коллектив - Гид по финансовой грамотности

ФНС РОССИИ

Управление

Федеральной налоговой службы

по Владимирской области

(УФНС России по Владимирской области)

Письмо № 10–08/00120(3) от 10.01.2007

Федеральная налоговая служба

Управление администрирования

налогов с доходов физических лиц

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области на ваше письмо по вопросу налогообложения дохода физического лица от участия в программе Google AdSense сообщает следующее.

Согласно положениям и условиям договора между вами и компанией Google Inc., оплата производится согласно условиям договора, в установленные сроки и в соответствии с выбранной вами формой оплаты – чеки в местной валюте.

При выбранной форме оплаты – чеки в местной валюте компания Google Inc. не переводит сумму вашего заработка из долларов США в валюту Российской Федерации ввиду того, что эта возможность доступна web-издателям из 42 стран. В указанный перечень Россия не включена.

Web-издатели, платежные адреса которых находятся в других странах, получают чеки в долларах США.

Согласно информации, содержащейся на сайте программы Google AdSense, дополнительно к подтверждению своей контактной информации вам необходимо предоставить свою налоговую информацию, чтобы получить платеж от Google. Федеральный налог США не взимается с издателей, которые не ведут деятельность в США.

Обязанность налогоплательщиков по уплате налогов установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В силу требований п. 5 ст. 45 Кодекса обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. В вашем случае – день получения денег по чеку.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации, получающими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов (подп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ставке 13 % (ст. 224 Кодекса).

Доходы, полученные от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, указываются па листе «Б» декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. Декларация за 2006 г. представляется налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НД ФЛ) и порядка ее заполнения».

Информацию об официальном курсе доллара на момент получения денежных средств в иностранной валюте по чеку вы можете получить из средств массовой информации (печать, радио, телевидение, Интернет) и от учреждений банковской системы.

На основании вышеизложенного при решении вопроса об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от компании Google Int. от участия в программе Google AdSense, вам следует руководствоваться нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае получения вами доходов от компании Google Int. В 2006 г. вы несете обязанность по представлению декларации о доходах физического лица за 2006 г. и уплате налога на доходы физических лиц. Если же доходы будут получены вами в 2007 г., то согласно действующему налоговому законодательству, вы обязаны будете их задекларировать в 2008 г.

При этом сообщаем вам, что указанное письмо не носит нормативного характера и не может быть использовано другими российскими web-мастерами.

Согласно ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения, а также руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании вышеизложенного вопросы обналичивания денежных средств по чекам и ваших взаимоотношений с учреждениями банковской системы, а также иностранными организациями не относятся к компетенции налоговых органов.

Советник государственной гражданской службы

Российской Федерации I ранга

Л.И. ШИЛОВА

Также многие виртуальные компании (в среде интернет-пользователей их называют спонсорами), выплачивающие вознаграждение за просмотр рекламных объявлений, чтение рекламных писем или участие в опросах, также используют для расчетов со своими российскими клиентами чеки. Этот клиентский сегмент (получатели чеков), к сожалению, пока редко прибегает к услугам российских банков: сталкиваясь с проблемой оплаты полученных чеков в отделениях банков, они вынуждены пользоваться услугами разнообразных посредников. На специализированных интернет-форумах можно найти много предложений об оплате коммерческих чеков от разнообразных компаний с не совсем ясным статусом, а часто и вообще не имеющих какого-либо юридического статуса. Данные компании с завидной периодичностью перестают выполнять свои обязательства, исчезают или становятся жертвами судебного и (или) уголовного преследования в стране своей юрисдикции. Так, Western Express, одна из самых известных в Рунете компаний, прекратила свое существование некоторое время назад в связи с судебными преследованиями властями США. Хотя данная компания имела положительную деловую репутацию, и ее создатели не собирались производить мошеннические действия по отношению к своим клиентам, в результате недостаточной юридической проработки схемы работы компании ее владельцы подверглись тюремному заключению. Пострадали и клиенты, многие из которых так и не получили возмещения по чекам, направленным в компанию в момент ареста ее владельцев.