Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

В каком законе, другом нормативном правовом акте говорится о том, что налогоплательщик обязан следить, платит ли его контрагент налоги или уклоняется от этой обязанности?

Вводя систему круговой поруки вы, господин Мишустин, попираете заложенные в Конституции РФ принципы правового государства (см. ст. 57 Конституции РФ), рушите самые основы правовой системы общества.

Я надеюсь, что рано или поздно деяния Мишустина, которые смело можно квалифицировать как злоупотребление правом, получат достойную оценку. Необходимо положить конец чиновничьему произволу, особенно в тех масштабах, которые мы наблюдаем в налоговой сфере. Экс-министр обороны Сердюков выглядит просто ребёнком по сравнению с нынешним главой фискального ведомства России. Государство обязано пресечь налоговый геноцид. Хотя бы потому, что граждане могут вспомнить о существовании ст. 53 Конституции РФ: «Каждый имеет право на возмещение государством вреда, причинённого незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц».

По сути…

А теперь едем дальше. Мог ли Мишустин «один» все это организовать со всей страной? Конечно, нет! Мишустин обычный солдат, управляемый извне и, возможно, он выбран, чтобы в дальнейшем стать «мальчиком для битья». Сделает дело и будет гулять смело, а в руках последователей оставит механизм, который сможет одной кнопкой уничтожить бизнес в России. Как это будет происходить, рассказывают на всех совещаниях посвященных НДС. Что делать? Единственный путь идти и голосовать на выборах, именно голосовать, за пророссийские партии. Политическая партия «Партия налогоплательщиков России» уже третий год добивается отмены НДС, бухгалтерской и налоговой отчетности в России – поддержите нас www.pppnr.ru!

Ваш налоговый консультант Евгений Сивков

Человеку свойственно ошибаться. Но если этот человек – налогоплательщик, а ошибка выявлена в ходе камеральной проверки, то её цена может быть весьма существенной.

Посмотрим, как можно разобраться с подобными проблемами сегодня, когда фискальные органы используют в своей работе программный комплекс АСК НДС-2. Этот продукт позволяет проверять в автоматическом режиме декларации, представляемые плательщиками НДС. Комплекс даёт возможность налоговому ведомству истребовать от плательщика пояснения с приложением перечня тех документов, которые тот должен представить для обоснования своих действий.

Требования направляются получателю автоматически. Для этого могут быть использованы телекоммуникационные каналы. Если такая возможность по объективным причинам отсутствует – требование может быть направлено в традиционной бумажной форме с использованием почты, иных средств доставки.

Как следует отвечать на автоматическое требование? Рекомендации установлены Письмом ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. Впрочем, налогоплательщик может оформлять свой ответ и в свободной форме.

Получая автоматическое требование, следует обратить внимание на коды возможных ошибок, которые находятся в приложении. Эти коды формируются с учётом имеющихся в декларации расхождений. Рассмотрим последовательно такие расхождения.

Код 1

Такие расхождения выявляются проверяющими на основании сверки. Данные для этого берутся из книги покупок проверяемой компании, затем они сопоставляются с соответствующими данными контрагента налогоплательщика. Если НДС, который принимается к вычету, что отражено в книге покупок проверяемого налогоплательщика, не отражён в книге продаж у его поставщика, возникает так называемый налоговый разрыв.

Итак, вам предъявлено требование, в котором указан код 1. Для прояснения ситуации вам следует в таком случае провести сверку данных со своим контрагентом. Возможно, он по каким-то причинам просто в книге продаж не зафиксировал соответствующий счёт-фактуру. Алгоритм дальнейших действий налогоплательщика отражён в Письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752):

• ошибки сделаны вашим контрагентом в его книге продаж, в вашей книге покупок всё чисто.

В этом случае вы должны занести данные в табл. № 1, а затем уведомить налоговую инспекцию о том, что ошибка на свести поставщика. Тогда уже вашему контрагенту будет направлено аналогичное требование и обязанность заполнения табл. № 2 ложится на него;

• ошибку совершили вы, неверные данные содержатся в вашей книге покупок. Даёте соответствующие пояснения и заполняете графы табл. № 2;

• счёт-фактура не зарегистрирован контрагентом. Покупатель вносит сведения в табл. № 1, сообщает в фискальные органы о правильности представленных данных. И уже ваш контрагент будет вынужден объясняться с налоговым ведомством.

Однако существует риск обвинения в получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, что следует из постановления Высшего арбитражного суда РФ № 53 от 12.10.2006. Это возможно в тех случаях, когда контрагент не подаёт уточнённую декларацию.

Что грозит налогоплательщику:

• составляется акт по итогам проведения камеральной налоговой проверки, где излишне принятый к вычету налог исключается;

• привлечение к юридической ответственности на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа, размер которого составляет 20 % от суммы налога.

Коды от 2 до 7

Автотребование содержит указание на код 2.

Это указывает на то, что расхождение выявлено в процессе сверки информации книги продаж и сведений из раздела 9 декларации по НДС поставщика, где обнаружены ошибки.

Автотребование содержит указание на код 3.

Это указывает на то, что расхождение выявлено в процессе сверки информации журнала учёта выставленных счетов-фактур с данными контрагента из раздела 10 его декларации по НДС, где обнаружены ошибки.

Автотребование содержит указание на код 4.

Это разрыв между сведениями журнала учёта счетов-фактур проверяемого налогоплательщика и данными раздела 11 декларации поставщика, где обнаружены ошибки.

Этот код встречается в автотребованиях чаще всего. Поводом являются, как правило, ошибки в реквизитах. Соответствующая графа журнала учёта счетов-фактур будет указаны в квадратных скобках. Ошибку следует искать именно там. Вам потребуется также представить необходимые пояснения, заполнить табл. № 2. Как это делается – показано на сайте www.nalog.ru в разделе «НДС 2015».

Автотребование содержит указание на код 5.

Значит, расхождение обнаружено в результате сравнения сведений реестра счетов-фактур, которые выставлены лицами, перечень которых содержит и. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, проверяемого лица с данными контрагентов, содержащимися в разделе 12 декларации по НДС, где обнаружены ошибки.