Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

В соответствии же с НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только за непредставление имеющихся у него в наличии документов. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 по делу № А56-14372/2006).

В каком порядке запрашивают документы

Сначала инспекция, которая проводит выездную или камеральную проверку налогоплательщика, направит письменное поручение в инспекцию по месту учета организации-контрагента, у которой нужно запросить документы. Эта инспекция в течение пяти рабочих дней выставит требование о представлении конкретных документов и приложит к нему копию поручения (п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

Когда возникает обязанность представить документы?

Минфин РФ считает, что обязанность по представлению документов (информации) по ст. 93.1 НК РФ возлагается на лицо, получившее требование о представлении таких документов (информации) в установленном ст. 93.1 Кодекса порядке от налогового органа по месту учета данного лица (Письмо от 19 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-190)

Таким образом, если требование направлено от инспекции, в которой лицо не состоит на учете, то такое лицо может не представлять документы.

На наш взгляд, если какой-либо из документов инспекторы вам не пришлют, вы можете не выполнять их запрос.

Имейте в виду, что в требовании налоговики должны перечислить, какие именно документы они хотят от вас получить. В противном случае, вы можете также проигнорировать их запрос(Постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 декабря 2005 г. № Ф04-9057/2005(17963-А27-35), Поволжского округа от 11 сентября 2003 г. № А12-2607/03-С36).

Внастоящее время не существует конкретного перечня документов,которые налоговики вправе потребовать при встречной проверке. Также нет ограничений по количеству истребуемых документов. К сожалению, эта проблема не решится и в текущем году.

Поэтому инспекторы могут запрашивать любые сведения,которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.

Это подтверждают и судебные инстанции. Единственное, что может ограничить притязания инспекторов, – документы должны иметь прямое отношение к деятельности лица,в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка.

Если инспекторов заинтересовала какая-то конкретная сделка, то и документы, которые они вправе запросить, должны быть с этой сделкой связаны (например, конкретный договор, счет-фактура, накладные, платежки).

Но, в отличие от действующего порядка, новые правила разрешают налоговикам запрашивать документы вне рамок выездной или камеральной проверок(п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

Иными словами, если чиновникам понадобится информация о какой-то сделке с тем или иным вашим партнером, они могут в любой момент запросить необходимые документы.Что они и делают при подготовке к проверке.

В какой срок следует представить документы?

Документы нужно представлять в течение пяти рабочих дней со дня получения требования.Этот срок налоговики могут продлить по ходатайству организации, у которой запрашиваются документы. Правда, если признают причины, по которым она не может передать документы, уважительными.

Размер штрафа за опоздание с документами

В ст. 93.1 Налогового кодекса РФ четко сказано: если организация отказывается передавать инспекторам необходимые им документы или вовремя их не направит, то ее можно штрафовать по ст. 129.1 Кодекса.

Это уточнение положительно скажется на организациях. Ведь в п. 1 ст. 129.1 установлена санкция размером в 1000 руб. – это в пять раз меньше, чем по ст. 126.

И только если в течение календарного года организация повторно не представит запрашиваемые документы, то ее могут наказать на 5000 руб. (п. 2 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ).

Одновременно со штрафом, который должна заплатить организация, инспекторы вправе привлечь к административной ответственности и ее руководителя. Штраф составит 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание:в ходе встречной проверки инспекторы, получив от контрагента плательщика документы, могут проверить, правильно ли составлены, к примеру, счета-фактуры и соответствуют ли их данные тем, что указаны в книге покупок и книге продаж.

Обнаружив серьезные ошибки, налоговики зачастую пытаются привлечь организацию к ответственности. Однако такие решения инспекторов являются незаконными. Встречная проверка проводится, чтобы проконтролировать налоговые обязательства плательщика, а не его контрагента, у которого запрашивают документы. Такая проверка не может подменять собой камеральную.

Поэтому никаких штрафов в отношении фирмы, к которой пришли со встречной проверкой, быть не может (за исключением тех, что предусмотрены за отказ от представления документов). Иначе это является расширением полномочий налоговых органов и противоречит налоговому законодательству.

Поставщики не отвечают на встречные проверки

Налоговики отказали в вычете по НДС, т. к. поставщики Общества по юридическим адресам не значатся, на телефоны не отвечают, отчетность не представляют.

Суд в Постановлении ФАС Московского округа от 20 марта 2007 г. Дело № КА-А41/393-07 не принял такой довод, заключив: это они сейчас не отвечают, а тогда они могли отвечать.

Результаты встречных проверок можно оспорить в суде

Результаты встречных проверок могут быть не приняты судом из-за того, что контрагент является заинтересованным лицом. Такой вывод можно сделать из определения ВАС России от 29.08.2008 № 9299/08. Решение суда позволит защитить свои интересы в тех случаях, когда показания поставщиков невыгодны для налогоплательщиков.

Проверяющие просят документы по всем взаиморасчетам с контрагентом

Обычное явление – получить от налоговой требование представить документы по своему контрагенту. Причем четкий перечень документов может быть и не указан. Но таких документов по взаиморасчетам с контрагентом тысячи: договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения.

Особенно, если это крупное промышленное предприятие, например, завод. Неудивительно, что здесь компания приходит в замешательство, ведь физически невозможно представить такой объем документов по крупному контрагенту.

Здесь стоит вспомнить приказ ФНС от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Там сказано, что в требовании должны быть указаны наименование, вид, реквизиты и другие признаки документов, позволяющие их идентифицировать.

То есть, требование должно содержать четкие сведения о том, какой именно документ запрашивается. Если точных сведений нет, то такое требование может не исполняться либо исполняться в том объеме, в каком его понимает сама компания.