Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Из этого можно сделать следующие выводы:

1. в случае выявления в налоговой декларации ошибок, ставших причиной недоимки и несвоевременной уплаты налога, факт несоблюдения налоговым органом сроков камеральной проверки не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пеня;

2. нарушение сроков проведения камеральной проверки может освободить организацию от уплаты штрафов, начисленных налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки, хотя, как указано выше, он не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пеня.

Первый этап камеральной проверки проходит уже при приеме отчетности.

Инспектор подвергает ее «визуальному контролю» – проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. д.

В течение шести рабочих дней после того, как закончился срок подачи отчетности, инспекторы проверяют, все ли фирмы, состоящие у них на учете, представили документы.

Второй этап камеральной проверки – это проверка самой отчетности.

В первую очередь налоговики проверяют:

1. Арифметику и взаимоувязку различных форм;

2.Затем смотрят, обоснованно ли применены пониженные ставки налогов и льготы;

3. Далее переходят к сопоставлению отчетных данных с прошлогодними показателями, с информацией о вас из других источников, с данными по другим аналогичным фирмам.

Проверяя отчетность, налоговики могут потребовать у вас дополнительные сведения и документы. Что это за сведения и документы, ни Налоговый кодекс, ни регламент МНС России не поясняют.

Поэтому ничто не мешает налоговикам требовать, чтобы вы представили, например, первичные бухгалтерские документы, тем самым фактически превращая камеральную проверку в выездную.

Одна точна зрения:

Арбитраж:Постановление ФАС ПО от 11.10.2005 № А65-4477/2005 указывает, что требование налогового органа о представлении налогоплательщиком первичных документов (счетов-фактур) в ходе проведения камеральной проверки при невыявлении ошибок в заполнении документов или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, противоречит понятию камеральной проверки, приведенному в части первой статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вторая и окончательная точка зрения:

Арбитраж:при проведении камеральной проверки налоговики вправе запросить все необходимые им документы. Причем независимо от того, есть ли в уже представленных материалах ошибки и противоречия или нет. К такому выводу пришли судьи ВАС в постановлении от 16.05.2006 г. № 14873/05. Суд отметил, что право истребовать дополнительные сведения, получать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, прямо предусмотрено статьей 88 НК РФ.

Если должностное лицо налогового органа сочтет, что представленных документов недостаточно для проведения проверки, оно вправе истребовать и другие документы – как у самого налогоплательщика (п. 1 ст. 93 НК РФ), так и у иных лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), вручив им требования о представлении указанных документов.

Это означает, что фактически налоговый орган может истребовать документы в любом случае.

Примерный ответ на все случаи жизни: этот шаблон нужно применять корректно в зависимости от ситуации.

Ответ на требование от 18.11.2016 года № 09–25/па о представлении документов Требуемые документы к расчету и уплате налога на прибыль прямого отношения не имеют «сведения… подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов» (ст. 88 НК РФ)». Требуемые документы не могут подтвердить правильность расчета налога, тем более ни законом, ни внутренними правилами документооборота не предусматривается ее наличие у фирмы. Просим Вас уточнить перечень требуемых документов, а также указать ошибки, которые обнаружены в декларации, в связи, с чем проводится камеральная проверка.

С уважением, генеральный директор

Если налоговикам что-то неясно в представленных документах, они могут вызвать вас для дачи пояснений (подп.4 п.1 ст.31 НК РФ).

Если в результате камеральной проверки выявлены нарушения, то проверяющие в течение 10 рабочих дней после ее окончания обязаны составить акт.

Форма документа установлена приказом ФНС России от 10.042000 № АП-3-16/138.

Если фирма не согласна с выводами, которые изложены в акте, она может в течение 15 рабочих дней со дня получения документа представить свои письменные возражения.

Выразить свое несогласие можно как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. Кроме того, фирма имеет право приложить к письменному возражению документы, обосновывающие ее позицию (в т. ч. и те, с которыми инспекторы не были ознакомлены в ходе проверки).

По результатам проверки руководитель инспекции или его заместитель принимает решение о том, стоит ли привлекать компанию к ответственности. Сделать это он должен:

в течение трех месяцевсо дня представления организацией налоговой декларации;

в течение 5 рабочих днейс момента окончания 15-дневного срока со дня вручения акта налоговой проверки – по проверкам налоговых деклараций, представленных в этом году.

В решении о привлечении к налоговой ответственности должен быть указан размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа, которую инспекторы намерены получить с нарушителя.

Решение о привлечении или отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение вступает в силу по истечении 10 рабочих днейс момента его вручения представителю проверяемой фирмы.

После оформления решения о привлечении фирмы к ответственности, руководитель инспекции вправе принять обеспечительные меры.

Например, ввести запрет на отчуждение (продажу, передачу в залог и т. д.) имущества организации или приостановить операции по ее банковскому счету.

Однако указанные меры по просьбе компании могут быть заменены банковской гарантией, залогом ценных бумаг или поручительством третьих лиц (п. 11 ст. 101 НК РФ).

В свою очередь у фирм также появилось новое право, которое позволяет если не отменить, то хотя бы приостановить исполнение решения проверяющих.

А именно: организации могут подать апелляционную жалобу на решение налоговой службы.

Получив такую жалобу, инспекция должна в течение трех дней с момента ее поступления отправить бумагу со всеми материалами в вышестоящий орган (как правило – налоговое управление по тому или иному региону).