Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».

Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий. Студенты получают в свое распоряжение достаточно полный, обстоятельно написанный учебник. Практики – удобное справочное пособие.

Бухгалтерский учет – это универсальный язык бизнеса, поэтому хотя бы минимальные знания в этой сфере пригодятся каждому.

Профессия бухгалтера в условиях современной рыночной экономики является одной из самых важных, престижных и высокооплачиваемых. Конечно, если вы будете грамотным и квалифицированным специалистом.

В общем, всем кто посвятил или только собирается посвятить свою жизнь этой нелегкой, но очень интересной профессии бухгалтера, мы предлагаем эту книгу.

Речь в ней пойдет о вещах серьезных, в которых остро нуждаются люди, чья трудовая деятельность обязывает их быть умными, честными, усердными, честолюбивыми, внимательными, принципиальными профессионалами.

При всем прочем, автор надеется, что читатели, осваивая премудрости бухгалтерского учета, не утратят присущее им чувство юмора и будут всегда оставаться в хорошем настроении.

Арбитраж:

каков порядок применения п. 8 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых налогоплательщиком не заявлено право на возмещение налога?

В письме от 27 декабря 2007 г. № 03-02-07/2-209 сказано, что камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога.

Какие документы можно и не представлять на проверку

Инспекция в ходе камеральной проверки декларации по НДС, в которой были заявлены суммы к вычету, выставила требование, в котором запросила весьма обширный перечень документов для проведения проверки.

Налогоплательщик письменно отказался представлять документы, за что и был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Суд частично согласился с позицией налогоплательщика и указал, за непредставление каких документов можно привлекать по ст. 126 НК РФ, а за какие нельзя.

Суд применил определение Конституционного суда РФ от 12.07.2006 № 266-О, согласно которому налогоплательщик не обязан одновременно с декларацией представлять дополнительные документы, но если налогоплательщику выставлено требование, то он это требование обязан исполнить.

Однако, ответственность по ст. 126 НК РФ не наступает, если не представленные налогоплательщиком документы не связаны с предметом проводимой инспекцией проверки и (или) отсутствует необходимость их представления в связи с тем, что обстоятельства, подлежащие доказыванию, подтверждены иными допустимыми доказательствами (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 сентября 2007 года Дело № А42-2556/2006).

Обновление сроков проверки

Если налогоплательщик подал уточненную декларацию, то со дня представления уточненной налоговой декларации начинается течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки по такой налоговой декларации. Т. е. подача декларации дает возможность налоговикам заново проверить уточняемый период.

Так считает, Минфин РФ в Письме от 15 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-477.

Все документы по камералке можно не давать

Пусть налоговики доказывают необходимость документов

В ходе камеральной проверки налоговики запросили счета-фактуры, платежные документы, договоры, акты приема-передачи, акты выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию, документы о регистрации права по основным средствам, вычеты по которым указаны по строках 190 и 200 декларации по НДС.

Налогоплательщик дал налоговикам лишь счета-фактуры и платежные документы.

В части остальных запрашиваемых документов налогоплательщик просил обосновать необходимость их представления в соответствии с третьим абзацем ст. 88 НК РФ.

Налоговики решили промолчать. В связи с этим, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о преставлении документов.

И суд поддержал налогоплательщика. Ведь в нарушение ст. ст. 31, 88, 93 НК РФ налоговый орган не обосновал и не разъяснил налогоплательщику, чем вызвана необходимость представления вышеназванных договоров, и не доказал, что отсутствие этих документов лишает налоговый орган возможности произвести налоговую проверку (Постановление ФАС Поволжского округа от 23 августа 2007 года Дело № А65-20613/06).

Обратите внимание!

В прежней редакции ст. 87 НК РФ указывалось, что налоговой проверкой (как выездной, так и камеральной) могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Теперь данное положение справедливо лишь для выездных налоговых проверок. Об этом говорится в части второй п.4ст.89 НК РФ. В отличие от выездных проверок, конкретный период, который может быть охвачен камеральной налоговой проверкой, в Кодексе не определен.

Однако из содержания ст. 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка может проводиться только на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) за соответствующий период, охваченный декларацией.

Камеральной проверке посвящена только одна статья Налогового кодекса -88-я. На практике же налоговики руководствуются внутренним регламентом проведения проверок (письмо МНС России от 29 января 1999 г. № ВГ-14-16/1 Здсп).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) в силу закона.

Налоговики проверяют документы в течение трех месяцев с того дня, когда вы сдали их в инспекцию (ст.88 НК РФ).

Арбитраж:но при этом организациям следует иметь в виду, что в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано на то, что проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного ст. 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 настоящего Кодекса.