Олег Крышкин - Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы

Руководство объекта аудита– по сути то же самое, что и руководство бизнес-процесса. Разница в том, что объект аудита не всегда является бизнес-процессом.

Руководство ПВА– для простоты под руководством ПВА подразумевается не только аудиторский комитет (если он создан в компании), но и любая структура, санкционирующая действия ПВА с функциональной точки зрения, в том числе акционеры компании напрямую.

Специальное задание– здесь этот термин означает аудиторский проект, обладающий следующими признаками: 1) инициатор либо менеджмент, либо аудиторский комитет, либо акционеры; 2) внеплановый проект; 3) узкоспециализированный проект; 4) часто проект, отличный по структуре и содержанию от плановых проектов и/или проектов, в рамках которых выполняется полный набор аудиторских процедур; 5) относительно краткосрочный проект.

Статистическая (случайная) выборка– при осуществлении такой выборки используется предустановленный алгоритм отбора, который не зависит от характеристик генеральной совокупности и может быть выражен математически (например, в виде формулы). При осуществлении случайной выборки может использоваться генератор случайных чисел. Результаты статистической выборки могут обрабатываться с использованием теории вероятности.

Тон сверху (tone at the top) – в широком смысле это отношение высшего руководства компании к тем или иным аспектам как корпоративного управления, так и управления отдельными процессами.

Точка перехода (из процесса в процесс) – условное место в процессе, в котором выход из этого процесса является входом для процесса, обладающего отличными целями. Условность точки перехода связана с отсутствием универсальных правил идентификации процессов, особенно это касается процессов третьего и последующих уровней. Точки перехода однозначно есть в начале и в конце процесса, а также часто и по ходу процесса.

Эффект ореола– перенос позитивного или негативного впечатления о каком-либо аспекте жизнедеятельности человека на другие аспекты его жизнедеятельности. Например, если аудитор опрятен и ухожен, это не означает, что он проявит столько же усердия и внимания при документировании своей работы. Если у руководителя ПВА все же складывается такое впечатление, то он находится под влиянием эффекта ореола.

Эффект студента– откладывание выполнения задачи вплоть до того момента, когда остается минимум времени до наступления срока ее выполнения.

АП – аналитическая процедура

АСУТП – автоматизированная система управления технологическим процессом

АУП – административно-управленческий персонал

ГСМ – горюче-смазочные материалы

ДМС – добровольное медицинское страхование

ДПМ – дирекция по продажам и маркетингу

ДТ – дизельное топливо

ЕСН – единый социальный налог

З/п – заработная плата

ИП – инвестиционный проект

ИТР – инженерно-технический работник

КИП – коэффициент использования парка

КИПиА – контрольно-измерительные приборы и автоматика

КП – классический подход

КПД – коэффициент полезного действия

КПЭ – ключевые показатели эффективности

КТГ – коэффициент технической готовности

ЛЗК – лимитно-заборная карта

МВЗ – место возникновения затрат

МОЛ – материально ответственное лицо

МТО – материально-техническое обеспечение

МТР – материально-технические ресурсы

НИИ – научно-исследовательский институт

НИиОКР – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

НС – номенклатурный справочник

ОГМ – отдел главного механика

ОМС – обязательное медицинское страхование

ОС – основные средства

ОТ – охрана труда

ОТК – отдел технического контроля

ПВА – подразделение внутреннего аудита

ПП – продвинутый подход

ППР – планово-предупредительный ремонт

ПЭО – планово-экономический отдел

ПЭС – передвижная электростанция

СБ – служба безопасности

СВК – система внутреннего контроля

СМР – строительно-монтажные работы

ТБ – техника безопасности

ТМЦ – товарно-материальная ценность

ТО – техническое обслуживание

ТОиР – техническое обслуживание и ремонт

ТЭО – технико-экономическое обоснование

УК – управляющая компания

УОО – управленческая операционная отчетность

ФОТ – фонд оплаты труда

ЦОСАДУ – центральная оперативная система автоматизированного диспетчерского управления

CIA – certified internal auditor

CMM – Capability Maturity Model

EAA – equivalent annual annuity

EBITDA – earnings before interest, taxes, depreciation and amortization

EOQ – economic order quantity

EPOS – electronic point of sale

GNPV – generalized net present value

IRR – internal rate of return

JIT – just in time

MIRR – modified internal rate of return

NPV – net present value

RRIA – rate of return on invested assets

SMART – specific, measurable, achievable, realistic, timed

TQM – total quality management

Данное обстоятельство почему-то очень воодушевляет сотрудников производственных подразделений. Большинство из них искренне уверены, что только благодаря им компания живет и процветает. Однако такая точка зрения не только недальновидна, но и ущербна. На моей памяти множество случаев, когда суровые производственники, хорошо разбиравшиеся в своем деле, играючи загоняли свои компании в непростые финансовые ситуации. Необходимо всегда помнить, что любая компания – это, прежде всего, команда, которая побеждает благодаря усилиям представителей различных бизнес-процессов.

Помимо Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита (для сертифицированных внутренних аудиторов).

Забавно, что многие аудиторы осознают необходимость регламентации своей деятельности и стремятся ее обеспечить, а вот представители других процессов могут часами с пеной у рта уверять, что их деятельность предельно творческая и какая-либо регламентация губительна для дела и невозможна. Наличие такой установки – не банальное заблуждение, а, я бы сказал, целенаправленное вредительство. Регламентация является ключевым элементом обеспечения исполнительской дисциплины, поэтому любой процесс должен быть в той или иной степени регламентирован.

В реальных условиях приведенные далее формулировки целей процессов стоит уточнить с применением принципов SMART, так как они не совсем однозначны. Например, фразу «своевременная реализация продукции…» лучше заменить фразой «реализация продукции не позднее 30 дней со дня выпуска». В данном случае цели процессов нам нужны только для демонстрации подходов к определению владельцев рисков.