Лариса Воронина - Аудиторская деятельность: основы организации

Общие данные о специалистах аудита приведены в табл. 34.

Таблица 34 Специалисты аудита

Аудиторы и аудиторские организации могут в соответствии с законодательством Российской Федерации образовывать профессиональные аудиторские объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут быть членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

• участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

• в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

• самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

• по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

•• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

• обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

• содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

• защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

• разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

• представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

• осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности. Конфликты между ними могут быть разрешены только судом или арбитражным судом. Клиент и аудитор вправе самостоятельно выбрать друг друга. Аудиторская услуга оплачивается согласно договору. Любой договор всегда предполагает паритетность отношений сторон, заключивших его, т. е. знание прав, обязанностей и ответственности друг друга.

Таблица 35 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке

При проведении аудиторской проверки аудиторы не зависят как от проверяемого субъекта, так и от любой третьей стороны, в том числе государственных органов, выдавших поручение, и от собственного руководства.

1. Что представляет собой аудиторская деятельность – аудит:

а) финансовый контроль за деятельностью экономических субъектов, проводимый в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами;

б) предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказанию иных аудиторских услуг;

в) и то и другое?

2. Какова основная цель аудиторской проверки:

а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;

б) дать аудиторское заключение;

в) установить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации?

3. Какими документами (или документом) в настоящее время определяются основные показатели (содержание, объем и формы) принятой в России финансовой отчетности экономических субъектов:

а) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

б) нормативными актами Правительства РФ;

в) нормативными актами Минфин России, а в части финансовой отчетности банков и кредитных учреждений – нормативными актами Банка России?

4. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:

а) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в) Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации?

5. В каких случаях организации требуется в дополнение к общеустановленным формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение:

а) во всех случаях;

б) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

в) в случае, если организацию нельзя отнести к малому предприятию?

6. В каких случаях проводится обязательная аудиторская проверка:

а) по решению экономического субъекта;

б) в случаях, прямо установленных законодательством Российской Федерации;

в) по поручению государственных органов, а также в случаях, прямо установленных законодательством Российской Федерации?

7. Какова ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки:

а) никакой;

б) штраф с экономического субъекта минимальной оплаты труда и штраф с руководителя экономического субъекта;

в) уголовная, административная и гражданско-правовая ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации?

8. Что такое инициативный аудит:

а) аудит, проводимый по инициативе государственного органа;

б) аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;

в) аудит, проводимый по инициативе аудитора?

9. Какой деятельностью помимо проведения проверок могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы:

а) оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета;

б) оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультированию в вопросах законодательства Российской Федерации;