Владислав Брызгалин - Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

48.5. Расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

48.6. Расходы банка развития – государственной корпорации.

48.7. Понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов.

48.8. В виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

Исключение указанных выплат из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль предприятия, представляется сомнительной, так как данные затраты непосредственно связаны с управлением организацией.

Однако в силу прямого запрета указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика.

48.9. Расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств.

48.10. В виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего.

48.11. Расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).

48.12. Понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЭ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в связи с участием в организации и проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона.

49. Иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Данный пункт означает, что перечень расходов, предусмотренных статьей 270 НК РФ и не подлежащих учету в целях исчисления налога на прибыль, является открытым.

Иначе говоря, согласно данной норме в системной связи с пунктом 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, которые не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ – реальности, обоснованности (экономической оправданности) и документального подтверждения.

Приложение № 1

Перечень нормативных документов, регулирующих порядок и нормы выдачи специальной одежды

1. Общие нормативные акты

2. Сельское и лесное хозяйство; рыболовство

3. Добыча и переработка полезных ископаемых

4. Обработка древесины и производство изделий из дерева; целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность

5. Химическое производство

6. Металлургическое производство, производство машин, транспортных средств и оборудования

7. Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

8. Прочие обрабатывающие производства

9. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

10. Строительство

11. Транспорт и связь

12. Торговля, финансовая деятельность, предоставление услуг

13. Государственное управление и обеспечение безопасности

14. Образование, наука, культура, здравоохранение, физическая культура и спорт

Примечания

1

Петров А., Чайка И. В длительных договорах можно обойтись без «особого» учета/Консультант. – 2005. – № 21.

2

«Гражданское право. Том 1». Учебник/Отв. ред. проф. Е. А. Суханов. – М.: Волтерс Клувер, 2004.

3

Подробнее о квалификации доходов, в качестве подлежащих признанию в специальном порядке см. раздел 2.2.4 и 2.2.5 настоящего издания.

4

Гражданское право. Часть первая. Учебник / Под ред. А. Г. Калпина, А. И. Масляева. Проф. Е. А. Суханов. – М.: Юрист, 2002.

Большой юридический словарь/Под ред. А. Я. Сухарева, В. Е. Крутских. – М.: «ИНФРА-М», 2002.

Сасов. К. А. Конституционный Суд РФ об экономической оправданности затрат для целей налогообложения// Налоговые споры: теория и практика. 2008, № 1.

5

См., например: Иконникова О. А. Проблема экономической оправданности затрат в российском и зарубежном налоговом законодательстве// Налоговед. 2006. № 10.

6

Сушкова С. А. и Филиппова Н. Г. Налог на прибыль: как оценить экономическую оправданность расходов// Налоговые споры: теория и практика. 2006 г. № 2.

7

Ардашев В.Л. «Антисоциальность» сделки как новое оружие в руках налоговых органов// Налоговые споры: теория и практика. 2005. № 4.

8

Новоселов К. Какие выводы сделали налоговики насчет обоснованности расходов// Учет. Налоги. Право. 2007. № 44.

9

Учет. Налоги. Право. 2003 г. № 42. На момент публикации Оганян К. И. занимал пост руководителя Департамента налогообложения прибыли МНС России.

10

Гуев А. Н. Постатейный комментарий к части второй НК РФ. Книга 2, главы 25–27. Юридическая фирма «Контракт». М.: ИНФРА-М, 2002.

11

Толкушкин А. В. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций. М.: Издательство «Юрайт», 2003.

12

Борисенко М. В. О перечне расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль// Право и экономика. 2007. № 4.

13

Зайцева Н. Обоснованный расход: все или ничего// Расчет. 2006. № 7.

14

Налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. С. Г. Пепеляева.

15

Сасов К. А. Недобросовестных налогоплательщиков больше не существует?// Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 11.