Татьяна Зозуля - Самозанятый: миссия выполнима

Вопрос: спецрежим для самозанятых запрещен для лиц, которые перепродают товары или являются посредниками. Вправе ли применять НПД мастер по ремонту помещений, который закупает материалы за счет заказчика?

Ответ: да, вправе. Но в договоре нужно однозначно указать, что предметом договора подряда является именно выполнение определенных работ.

Статьей 734 ГК РФ прямо предусмотрено, что работы могут быть выполнены из материала заказчика. В договоре подряда нужно закрепить обязанность исполнителя закупить материалы за счет клиента. В этом случае факта перепродажи не возникает и сумма денежных средств, которую клиент возместит за материалы самозанятому исполнителю, в доход самозанятого не включается.

Вопрос: может ли самозанятый сдавать в аренду транспорт без экипажа?

Ответ:да, может. Положения закона о самозанятых № 422-ФЗ не содержат запрет на применение спецрежима НПД для физлиц, в том числе ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 17.02.2020 № 03–11–11/10799.

Вопрос: могут ли самозанятые осуществлять деятельность по сдаче лома и отходов черных или цветных металлов?

Ответ:да, могут. Законом не установлен запрет на ведение физическими лицами деятельности по сдаче лома и отходов черных и (или) цветных металлов. Физлица, ведущие деятельность по сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять НПД в отношении таких доходов при соблюдении общих ограничений, установленных в отношении НПД.По этому вопросу есть специальное письмо ФНС России от 26.12.2019 № СД-4–3/26883.

Вопрос: могут ли самозанятые обслуживать оборудование для добычи нефти?

Ответ:да, самозанятые вправе применять налоговый режим НПД при осуществлении технического обслуживания оборудования, которое используется в составе установки для бурения нефти. К такому выводу пришел Минфин в письме от 11.02.2020 № 03–11–11/8747.

Вопрос: есть ли обязанность отражать доход и вставать на учет как налогоплательщик при продаже личных вещей?

Ответ:нет. Доходы, полученные при продаже личных вещей, не признаются объектом налогообложения НПД. Поэтому при продаже имущества, используемого в личных, домашних и иных целях, регистрация не требуется. К примеру, для продажи на Авито своего велосипеда, самозанятым быть совсем не обязательно.

Про другие ограничения

Вопрос: может ли стать самозанятым гражданин РФ — учредитель ООО?

Ответ:да, может. Спецрежим для самозанятых НПД не содержит ограничений на его применение лицами, уже являющимися учредителями или участниками организаций, в том числе ООО.

Вопрос: может ли самозанятый выдавать займы под процент?

Ответ:да, самозанятые могут выдавать займы под процент и получать доход, облагаемый НПД. Разрешено все, что не запрещено. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 25.02.2019 № 03–11–11/12012. Коллежская секретарша Алена Ивановна — старушка процентщица из знаменитого произведения Ф. М. Достоевского тоже по закону № 422-ФЗ вполне могла декларировать свой доход самозанятой ростовщицы.

Вопрос: можно ли стать самозанятым, если есть долги?

Ответ: при постановке на учет впервые — долги по другим налогам не препятствуют должнику стать самозанятым. Перечень ограничений для отказа в регистрации закрыт и четко предусмотрен законом № 422-ФЗ. Ограничения на основании наличия долгов в нём нет.

Но если статус самозанятого будет утрачен, причем по любой причине — добровольно или по решению налогового органа — и останется долг по НПД — в повторной регистрации будет отказано. Стать самозанятым повторно можно будет только после погашения задолженности по НПД, пени и штрафам по налогу на профессиональный доход.

Вопрос: может ли ИП-банкрот стать самозанятым?

Ответ:может. Если ИП официально признан банкротом, он может стать самозанятым. Федеральный закон о самозанятых № 422-ФЗ не содержит запрета на применение спецрежима НПД индивидуальным предпринимателем, признанным судом банкротом. Об этом сообщил Минфин в письме от 28 июня 2019 г. N 03–11–11/47696.

Вопрос: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать НПД при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?

Ответ:нет. НПД нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках УСН или перейти на уплату налога на профессиональный доход по всем доходам.

Вопрос: может ли самозанятый нанять работника?

Ответ:нет, согласно требованиям Закона № 422-ФЗ самозанятый обязан работать самостоятельно, нанимать работников по трудовому договору он не вправе.

Но привлекать для работы соисполнителей на основе договоров гражданско-правового характера самозанятому не запрещено. Например, самозанятый художник может заключить договор подряда с мастеровым, изготавливающим холсты для картин. Или, к примеру, самозанятый кондитер может заключить договор с фермером на поставку яиц или молока.

Вопрос: может ли самозанятый нанять самозанятого?

Ответ:да, может. Из содержания статьи 10 закона № 422-ФЗ следует, что доход может поступать от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Ограничения, связанные с оказанием самозанятым лицом услуг другому самозанятому, отсутствуют.

Вопрос: как учитывается доход при исчислении налога на профессиональный доход (НПД)?

Ответ:при исчислении НПД формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода, — стоимость услуг\работ, оплаченная клиентом. Уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.

Вопрос: клиент и исполнитель-самозанятый подписали акт сдачи-приемки услуг, но самозанятый деньги еще не получил. Надо ли платить налог?

Ответ:нет, доход считается полученным только тогда, когда будут фактически получены деньги. Если работа принята, подписан акт, но оплату заказчик задерживает или заключено соглашение об отсрочке — доход фиксировать в приложении «Мой налог» не надо, это преждевременно. Сведения о полученном доходе в приложение «Мой налог» следует внести только по факту оплаты и только после этого будет рассчитан подлежащий уплате в бюджет налог НПД.