Коллектив авторов - Налоговая история

С 633 по 656 г. – в период, который называют «Эпохой великих завоеваний», – Арабский халифат превратился в огромную страну за счёт присоединения обширных территорий Византийской империи и персидской империи Сасанидов (Ирана). Длительные войны византийцев и персов ослабили оба государства, и местные жители, страдавшие от высоких податей, встречали арабов как освободителей. Впоследствии были завоёваны Сирия, Вавилония, Месопотамия, Кипр, север Африки от Египта до Триполи.

После периода правления праведных халифов к власти пришла династия Омейядов(661–750). Она расширила владения в Азии, заняла всю Северную Африку и покорила часть Пиренейского полуострова. Однако многочисленные восстания завоёванных народов и внутренние распри в итоге привели к мятежу, свержению Омейядов и началу распада Арабского халифата. Единственный выживший потомок династии создал в Испании Кордовский халифат.

Династия Аббасидов, захватившая власть в халифате в 750 г., правила до 1258 г., когда халифат был покорён монголами, а последний аббасидский халиф казнён. Внутри халифата образовалось множество самостоятельных государств, которыми правили эмиры . Они формально подчинялись центральной власти халифа, но имели в подчинении собственную армию, финансы и аппарат управления.

Распад халифата

ЗАКЯТ.Значительная роль в формировании Арабского халифата отводится системе налогообложения, основой которой были религиозные принципы мусульман в сочетании с ярко выраженными материальными преимуществами. Это привлекало покорённые народы не только к признанию исламской государственности, но и к переходу в новую веру.

Согласно Корану, каждый свободный дееспособный мусульманин, обладающий достаточным имуществом, был обязан выделять часть его в пользу религиозной общины. Этот принцип – закят – до сих пор является одним из «пяти столпов ислама». Слово «закят» означает «очищение». Считается, что после выплаты закята полученное богатство очищается.

Пять столпов ислама – это основные действия, обязательные для всех мусульман: декларация веры ( шахада), пять ежедневных молитв ( намаз), пост во время месяца Рамадан ( ураза), налог ( закят), паломничество в Мекку ( хадж).

Закят выплачивался с драгоценностей (1/40 часть), скота (1/40 в первый год, 1/80 во второй год и 1/100 в последующие годы) и урожая сельскохозяйственных культур (1/10 часть). При этом определялся минимум имущества, не подлежащего налогообложению, – нисаб , который учитывал количество иждивенцев в семье.

Особенность закята заключалась в том, что хотя он и выплачивался в государственную казну, но распределялся в пользу слабо обеспеченных слоёв общества. Государство выступало лишь посредником в перераспределении полученных средств. Они поступали в распоряжение общины и передавались определённой категории получателей.

Список тех, кому предназначался закят, строго регламентировался. Его получателями могли быть бедняки, малоимущие, попавшие в рабство, в плен или оказавшиеся в чужой стране без средств к существованию соплеменники, люди, веру которых необходимо было укрепить, распространители ислама, должники, взявшие кредит на цели, предусмотренные шариатом, и сборщики закята. Таким образом, закят выполнял функции социального страхования, а для должников – функцию взаимного страхования от убытков.

Закят в ряде стран сохранился до настоящего времени. Он, как правило, составляет 1/40 часть (2,5 %) от годового дохода и рассчитывается с учётом современных видов доходов.

ОБЩЕСТВЕННЫЙ ФОНД.За счёт имущества, добытого при покорении иноверцев, формировался общественный фонд. Имущество, полученное мирным путём, называлось фай , а военные трофеи, включая завоёванные земли, – ганима . Фай и ганима распределялись между воинами, которым полагались 4/5 добычи, и вождём (сначала пророком, потом халифами), получавшим 1/5 часть – хумс .

Средства общественного фонда использовались для выплат жалования воинам и чиновникам, пособий особо отличившимся в деле «истинной веры», а также инвалидам, вдовам и членам семей погибших. Для их учета и контроля составлялись особые списки – диваны . Размер выплат при этом определялся не положением, занимаемым в военной или административной иерархии, а близостью к пророку, временем принятия ислама и участием в сражениях. В связи с этим во времена праведного халифата пенсион восьми вдов пророка был выше жалования, которое получали полководцы с опытом реальных военных походов.

Забота о единоверцах предусматривала также добровольную милостыню – садаку. Она включала в себя не только непосредственную поддержку нуждающихся, но и передачу в общественное пользование части имущества (например, скота), а также исполнение долга гостеприимства. Вместе с тем считалось, что, подавая бедным, мусульманин не должен обеднеть сам, чтобы не стать нищим.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.Формирование налоговой системы халифата приписывается второму праведному халифу Умару ибн аль-Хаттабу(585–644). С местными властями завоёванных территорий заключались договоры о размерах денежного сбора и объёмах поставок продовольствия для войска. Единой системы сбора не было. Она, как правило, оставалась той же, что и до завоевания. В покорённых странах собирался подушный налог – джизья , или поземельный налог – харадж , или тот и другой одновременно.

Систематизацию налогов впервые провёл Верховный судья халифата Абу Йусуф(731–798). Одним из основных его сочинений является «Китаб ал-харадж», что переводится как «Мусульманское налогообложение».

Основными принципами налогообложения были:

• общая собственность государства «правоверных» на землю и воду;

• равный доступ всех членов мусульманской общины к государственным доходам;

• защита прав иноверцев, выплачивающих налог по договору «покровительства».

Абу Йусуф считал, что государство должно избегать чрезмерно высоких налогов и предоставлять налогоплательщикам социальное обеспечение независимо от того, сколько они платят налогов. Он также впервые сформулировал принципы налогообложения, которые считаются классическими в современной экономической науке: централизация налоговых органов, принятие налоговыми органами во внимание способности граждан платить налоги, взимание налогов в удобное для плательщиков время.

Для учёта налогов и других поступлений в государственную казну было создано финансово-налоговое ведомство Диван-аль-Харадж, которое также занималось сбором различных статистических сведений.