Коллектив авторов - Налоговая история

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ.Все завоёванные земли были государственными, их собственником считался Аллах, а халиф распоряжался ими от его имени. Часть земель, в том числе заповедные и священные территории, была объявлена неотчуждаемой государственной собственностью и не облагалась налогами. Это были владения халифа и его приближённых, религиозных организаций и воинов (последним запрещалось заниматься земледелием, но при этом не ограничивалось право владения землёй).

Часть государственных земель передавалась в условное владение чиновникам и офицерам, сдающим её в аренду и получающим ренту, которая тоже была своего рода налогом или формой кормления. Владельцы получали от арендаторов до половины собранного урожая.

Для остальных земель режимы налогообложения зависели от того, в чьём распоряжении они находились.

Землевладельцы-мусульмане, которые получили завоёванные земли или оживили заброшенные участки, платили «закят с урожая» – ушр . Этот налог также платили владельцы земель, принявшие ислам ради их сохранения. Ушр определялся, как правило, в размере 1/10 части произведённых продуктов земледелия. На малоурожайных землях, где использовались технические средства орошения, размер налога снижался до 1/20 части. Чтобы поддержать землевладельцев при освоении земель, государство не только на некоторое время освобождало их от налогов, но и выделяло сельскохозяйственные орудия и семена из общественных фондов.

Признавшие власть мусульманского правителя побеждённые иноверцы – зимми – получали покровительство. С ними заключался договор, гарантирующий защиту от внешних врагов, неприкосновенность личности и имущества, право на проведение собственных религиозных обрядов и содержание культовых сооружений. Земли зимми считались государственными, они передавались в аренду и облагались хараджем.

Харадж исчислялся на основании договоров одним из трёх способов:

1) по твёрдым ставкам с единицы обрабатываемой площади;

2) как сумма налогов на несколько лет вперёд;

3) как доля урожая (от 1/3 до 1/2).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОВЕРЦЕВ.Выплата налогов в общественный фонд в качестве религиозной обязанности позволяла мусульманам находиться на особом положении по сравнению с остальными подданными халифа. Люди, исповедующие другую религию, должны были соблюдать определённые требования, чтобы законно проживать в халифате.

Договор покровительства, заключённый с теми, кто признал власть халифа, обязывал общины выплачивать подушный налог – джизью . Им облагались взрослые мужчины, кроме стариков, инвалидов, нищих и рабов. Размер джизьи в разных местах отличался и составлял 1, 2 или 4 динара. Община несла коллективную ответственность за выплату установленного размера джизьи.

В те времена 1 динар примерно соответствовал прожиточному минимуму семьи из 4–5 человек в месяц. На 1 динар можно было купить одну овцу или 250–350 кг пшеницы.

ТОРГОВЫЕ ПОШЛИНЫ.С момента образования халифат оказался в центре торговли между Востоком и Западом: через его территорию пролегала часть Великого шёлкового пути. Налоговая политика являлась важнейшей составной частью торговой стратегии халифата. Деятельность иностранных купцов была ограничена исламскими традициями налогообложения. Арабские купцы взяли на себя посреднические функции.

Торговые пошлины также назывались ушур (множественное число от слова «ушр») и составляли от 1/40 до 1/10 цены ввозимых товаров в зависимости от востребованности их на внутреннем рынке и религии купцов.

НАЛОГИ НА ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ.Особое значение для налогообложения имела государственная собственность на месторождения полезных ископаемых. На обширных территориях, завоёванных арабами, находились золотые и серебряные рудники, добывались медь и железо, драгоценные камни. Государство поощряло поиск и разработку полезных ископаемых, которые рассматривались как добыча в пользу мусульман. Был установлен налог в 1/5 стоимости добытого. Так же определялись отчисления с добытых продуктов прибрежных регионов или с найденных кладов.

Названия нерегулярных налогов халифата были связаны с их расчётом. Так, «хумс» обозначает одну пятую часть, а «ушр» – десятину. Историки отмечают, что в обычной практике в арабском халифате повторялась римская десятичная система исчисления. Она постепенно вытеснила традиционную византийскую систему двенадцатеричного исчисления.

При посредстве арабов в европейскую культуру было введено обозначение числа «0», или «ничто», – «ал сифр». Этим словом стали называть новый принцип записи чисел, так в Европе появились «цифры». Такая система записи упростила составление налоговых списков и земельных кадастров.

ДЕНЬГИ.Для развития торговли и выплаты налогов в халифате была унифицирована система денежного обращения, основанная на соотношении стоимости монет из драгоценных металлов.

В ходу в то время были золотые византийские монеты – динары и серебряные иранские монеты – дирхамы . Соотношение их стоимости было 1/10. Так как ислам запрещал изображения людей и животных, иностранные монеты отливались заново. Со временем в халифате начали чеканить собственные золотые и серебряные монеты. Однако основное хождение имели медные деньги, стоимость которых в соотношении к серебряным установилась как 100 к 1.

Золотой динар халифа Абд аль-Малика (вес – 4,25 г)

ИДЕОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.В Арабском халифате была создана принципиально новая налоговая система. Прежде всего, она строилась на принципах самообложения, которые население считало важнейшей религиозной обязанностью. Неуплата налога рассматривалась как отход от веры, что вело к потере всех прав и преимуществ «правоверного» и было невыгодно с материальной точки зрения.

Идеология ислама имела большое значение – благодаря ей система налогообложения признавалась мусульманами справедливой. Кроме того, налоги для мусульман были ниже, и с материальной точки зрения они занимали более выгодное положение по сравнению с иноверцами. К тому же на покорённых землях халифат, как правило, ослаблял налоговое бремя по сравнению с предыдущей властью. Это создавало дополнительную мотивацию к переходу в ислам.

«…Менее состоятельная часть мусульман не платила вообще никаких налогов, так как единственный сбор с мусульман, закят, не брали, если в доме на момент сбора было наличными менее 20 динаров. Можно было иметь небольшой сад, 39 овец и коз, 4 верблюда и ничего не платить с этого…»