Ольга Соснаускене - Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии
- Название:Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:Литагент «Научная книга»5078daf4-9e1a-102b-b665-7cd09fa97345
- Год:неизвестен
- Город:2009
- ISBN:978-5-394-00184-0
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Ольга Соснаускене - Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии краткое содержание
В книге рассмотрены вопросы приобретения автомобиля, его оформления, снятие с учета, ведение бухгалтерского и налогового учета, проведение мероприятий по улучшению состояния автомобиля. Издание предназначено как для опытных, так и для начинающих бухгалтеров предприятий различных форм собственности, а также студентов экономических специальностей.
Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии - читать онлайн бесплатно ознакомительный отрывок
Интервал:
Закладка:
В соответствии с гражданским законодательством коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество стоимостью, превышающей 5 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). В соответствии с законодательством, регулирующим деятельность организаций отдельных организационно-правовых форм, предусмотрена передача имущества без соблюдения указанного лимита (например, передача имущества между материнской компанией и ее дочерним обществом, если участие материнской компании в уставном капитале общества составляет более 50 %; вклад в имущество и т. п.). Организация может в определенных случаях, предусмотренных гражданским законодательством, передавать и получать по договору автотранспорт безвозмездно. Но в соответствии с налоговым законодательством при передаче автотранспорта безвозмездно (или по договору дарения) организации обязаны (кроме предусмотренных законодательством случаев) рассчитываться с бюджетом по НДС и налогу на прибыль.
При передаче автотранспортного средства на безвозмездной основе организациям необходимо иметь в виду, что:
1) оценка автотранспортного средства, передаваемого безвозмездно (по договору дарения), в бухгалтерском учете производится по учетной (балансовой) стоимости;
2) для целей налогообложения стоимость автотранспортного средства, переданного безвозмездно (по договору дарения), оценивается по его рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости (кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством), облагается НДС в общем порядке.
В соответствии с законодательством дарение (безвозмездная передача) автомашин организацией должно осуществляться на основании договора дарения, составленного в письменной форме. Безвозмездная передача автомашин оформляется актом о приеме-передаче объектов основных средств (унифицированная форма № ОС-1).
На основании акта организация производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного автотранспорта и прилагает указанную карточку к акту о приеме-передаче объектов автотранспортных средств. Списание стоимости автотранспортных средств производится на основании акта формы № ОС-1 с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого автотранспортного средства.
Согласно ПБУ 10/99 стоимость автотранспорта, переданного организацией безвозмездно, отражается как ее расход с кредита счетов учета автотранспорта в корреспонденции с Дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Порядок отражения в учете безвозмездной передачи автомобиля другому юридическому лицу
Передача автотранспорта безвозмездно другим юридическим лицам отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Дебет субсчета 01-3 «Выбытие основных средств»,
Кредит счета 01 «Основные средства»– списывается первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит субсчета 01-3 «Выбытие основных средств»– списывается начисленная амортизация;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит субсчета 01-3 «Выбытие основных средств»– остаточная стоимость автомобиля списывается на финансовый результат с включением ее в состав прочих расходов;
Дебет субсчета 91-3 «НДС»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»– отражается задолженность по НДС от стоимости автомобиля.
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»– списываются убытки от передачи автомобиля.
При расчете налогооблагаемой прибыли организация не сможет учесть расходы в виде стоимости переданного автомобиля и затраты, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). С этих не учитываемых в налоговом учете расходов следует отразить постоянное налоговое обязательство (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).Кроме того, у налогоплательщика возникают налоговые обязательства по НДС, так как согласно п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача в целях исчисления налога рассматривается как реализация. Налоговая база определяется в порядке, установленном ст. 40 НК РФ, исходя из рыночных цен.
В случае если транспортное средство безвозмездно передается физическому лицу, у него возникает доход в натуральной форме, который нужно включить в налоговую базу по НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ). Организация как налоговый агент должна исчислить и удержать НДФЛ на момент передачи в собственность транспортного средства.
Если удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога невозможно, то налоговый агент обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом с указанием суммы задолженности в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплата налога в таком случае будет производиться налогоплательщиком на основании налогового уведомления (письмо ФНС России от 24.01.2005 г. № 04-1-03/800).
На балансе числится легковой автомобиль первоначальной стоимостью 105 000 руб. Автомобиль был приобретен в 2003 г., и сумма «входного» НДС была включена в первоначальную стоимость автомобиля.
В апреле 2007 г. автомобиль был передан работнику организации по договору дарения. Сумма начисленной амортизации к моменту передачи автомобиля по данным бухгалтерского учета – 32 000 руб.
Рыночная цена автомобиля по заключению независимой экспертизы на момент передачи – 65 100 руб.
Остаточная стоимость на момент передачи – 73000 руб. (105 000 руб. – 32 000 руб.).
Поскольку в рассматриваемой ситуации рыночная цена автомобиля ниже его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета, то налоговая база, определенная в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, признается равной нулю. Поэтому при передаче автомобиля работнику у организации не возникает обязанности начислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости переданного автомобиля.
6.4. Снятие с учета по договору мены
Если организация решила продать автомобиль (поменять на другой товар), то не обязательно перед продажей ехать в ГИБДД и снимать его с учета. Можно оформить договор мены, даже если в паспорте транспортного средства не стоит штамп о снятии с учета, поскольку справка-счет, которую оформляют большинство автомобилистов в комиссионных автомобильных магазинах, тоже является формой договора купли-продажи (мены).
Поэтому можно оформить купчую, причем делать это должен покупатель, поскольку с момента подписания договора именно он становится полноправным и единовластным хозяином автомобиля. Но обращаться он должен только в отделение ГИБДД по месту регистрации прежнего владельца. Сдав туда прежние номера и получив штамп о снятии с учета, он должен направиться в ГИБДД по месту собственной прописки для регистрации автомобиля.
Читать дальшеИнтервал:
Закладка: