Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Работодатель (страхователь) обязан ежеквартально представлять расчеты по страховым взносам:

• в территориальный орган Пенсионного фонда – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

• в территориальный орган Фонда социального страхования – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Страхователи со среднесписочной численностью работников более 50 человек обязаны представлять расчеты в электронном виде. Страхователи с меньшей средней численностью могут делать это добровольно.

Расчет по страховым взносам – это аналог налоговой декларации. Формы расчетов по страховым взносам утверждает Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

Работники получают заработную плату за вычетом НДФЛ, который перечисляется работодателем в федеральный бюджет. Кроме того, работодатель начисляет на заработную плату обязательные страховые взносы, которые он перечисляет в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Оценим размеры упомянутых платежей в бюджеты для ставки НДФЛ 13 % и суммарного тарифа страховых взносов 30 %.

Чтобы выдать работнику на руки 1000 руб. – так называемую «чистую» зарплату, работодатель должен начислить работнику: 1000/ /(100 % – 13 %) = 1149 (руб.) (так называемую «грязную» зарплату). На последнюю сумму работодатель должен начислить обязательные страховые взносы в размере: 1149 × 30 % = 345 (руб.). Общая сумма платежей в бюджеты при этом составит: (1149–1000) + + 345 = 494 (руб.).

Обычно работники не придают значения платежам в бюджеты, которые связаны с их зарплатой, хотя для работодателя это существенные расходы. Работники придают значение сумме, которую они получают на руки. Поэтому у работодателя возникает желание сэкономить на платежах в бюджеты.

У отечественного бизнеса популярен следующий способ экономии. При приеме на работу работодатель оформляет с работником трудовой договор, в котором указывается оклад, равный минимальному региональному размеру оплаты труда. Ежемесячная зарплата затем начисляется в этом размере. Но после каждой выплаты зарплаты работодатель раздает работникам подарки – конверты с деньгами – от себя лично, то есть за счет своего предпринимательского дохода.

Раздача таких денежных подарков наиболее выгодна экономически, когда работодателем является индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов. При таком объекте налоговая база налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не зависит от размера заработной платы, начисляемой работникам. Поэтому предприниматель ничего не потеряет от того, что будет занижать зарплату.

Раздача денежных подарков будет чуть менее выгодна для предпринимателя, который применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Если предприниматель занижает размер заработной платы, то увеличивается налоговая база налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Чтобы выдать работнику в конверте 1000 руб. за счет «чистого» предпринимательского дохода, при налоговой ставке 15 % работодатель должен получить «грязный» предпринимательский доход в размере: 1000/(100 % – 15 %) = 1175 (руб.).

То есть при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и налоговой ставкой 15 % за каждую тысячу рублей, выдаваемую работникам в конвертах, предприниматель должен уплатить в бюджет 175 руб. (1175–1000 = 175) виде налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Работникам следует иметь в виду, что получая денежные подарки, они уклоняются от уплаты налогов в сговоре с работодателем. Если инспекция ФНС выявит это нарушение, она начислит НДФЛ на суммы всех денежных подарков плюс пени и штрафы, причем начисленные суммы будут должны уплачивать работники. Работодателю грозят серьезные штрафы, а если тот быстро их не заплатит, – то уголовное преследование.

Еще работникам следует иметь в виду, что, соглашаясь на заниженную зарплату, они лишают себя:

• накопительной части пенсии;

• адекватного размера социального пособия в случае болезни;

• возможности получить кредит в банке (потому что банк требует справку с места работы о заработной плате).

Предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают ряд налогов и сборов независимо от применяемого налогового режима.

Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают обязательные страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Транспортный налог призван компенсировать неудобства, которые создают обществу автомобили и другие транспортные средства. Хотя подобная компенсация уже заложена в других налогах: в акцизе на производство бензина и других видов топлива и в акцизе на производство автомобилей. А действия государственных органов по регистрации транспортных средств оплачиваются государственными пошлинами и регистрационными сборами.

Так что с точки зрения экономического и здравого смысла транспортный налог представляется надуманным. В 2010 году правительство инициировало отмену этого налога, но получилось «как всегда».

Транспортный налог относится к региональным налогам.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Причем для физического лица не имеет значения, занимается оно предпринимательской деятельностью или нет.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, включая водные и воздушные, факт владения которыми требует государственной регистрации.

Транспортные средства, не требующие государственной регистрации, – велосипеды, мопеды и скутеры с небольшим объемом двигателя – объектами налогообложения не являются. Не являются объектами налогообложения весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил.

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Например, для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена базовая ставка в размере 2,5 руб. за лошадиную силу.

Базовые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Федерации, но не более чем в 10 раз. Кроме того, субъекты Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.