Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Налоговые ставки возрастают при увеличении мощности транспортных средств. Благодаря этому в массовом сознании транспортный налог воспринимается как налог на роскошь.

Налог исчисляется и уплачивается по итогам года. Сумма налога рассчитывается раздельно по всем зарегистрированным транспортным средствам как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Поступления и выбытия транспортных средств учитываются с точностью до месяца.

Инспекции ФНС получают сведения о зарегистрированных транспортных средствах и их владельцах от государственных органов, осуществляющих такую регистрацию. Поэтому инспекции ФНС самостоятельно рассчитывают суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, – и рассылают им налоговые уведомления. Физическое лицо должно уплатить налог до 1 ноября следующего года, хотя субъект Федерации может установить более позднюю дату уплаты.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Организация должна представить в инспекцию ФНС налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля следующего года, если субъект Федерации не установил более позднюю дату для организаций. Законами субъектов Федерации для налогоплательщиков-организаций может быть предусмотрена уплата авансовых платежей по окончании каждого квартала. Авансовый платеж рассчитывается как четверть произведения налоговой базы и налоговой ставки. Если место регистрации транспортного средства не совпадает с местом регистрации организации, то организации может понадобиться регистрация в другой инспекции ФНС в качестве плательщика транспортного налога.

Государственная пошлина – это сбор, уплачиваемый организациями и физическими лицами, в интересах которых уполномоченные органы совершают юридически значимые действия, то есть действия , влекущие за собой возникновение, изменение или прекращение прав или обязанностей. Кроме того, государственная пошлина уплачивается при выдаче различных документов.

Государственная пошлина призвана компенсировать государству затраты на содержание своего аппарата. По способу взимания государственная пошлина напоминает оплату услуги.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах.

Плательщик может попросить отсрочку или рассрочку уплаты пошлины. В отдельных случаях предусмотрена возможность полного освобождения от уплаты.

Государственная пошлина, в частности, взимается за следующие действия:

• подача исковых заявлений в суды;

• нотариальные действия;

• регистрация актов гражданского состояния;

• государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

• государственная регистрация прав собственности.

В большинстве случаев государственная пошлина устанавливается в твердой сумме, которая может различаться для организации и физического лица (причем не важно, является ли физическое лицо предпринимателем). Если регистрируется сделка, имущественные права или обязательства, для которых определена сумма, то государственная пошлина может рассчитываться с использованием процентной доли от этой суммы.

Когда мы провозим что-либо через границу в ту или иную сторону, для получения разрешения на провоз может потребоваться уплатить таможенную пошлину: ввозную (если мы ввозим имущество на территорию страны) и вывозную (если вывозим его).

Таможенными пошлинами государство пытается пополнять федеральный бюджет и заодно регулировать развитие отечественной экономики.

Таможенная пошлина взимается на основании Таможенного кодекса и формально к налогам не относится. Она считается неналоговым доходом федерального бюджета.

Плательщиками таможенной пошлины могут быть организации и индивидуальные предприниматели, перемещающие грузы через таможенную границу Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, которая за некоторыми исключениями совпадает с внешней государственной границей указанных стран.

Кроме того, плательщиком таможенной пошлины может оказаться «обычное» физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Во взаимоотношениях с плательщиками сторону государства представляет таможня – структурное подразделение Федеральной таможенной службы.

Плательщики обязаны представить в таможню таможенную декларацию, которая является основным документом, на основании которого товары пропускаются через таможенную границу. В таможенной декларации указываются сведения о перемещаемых грузах, в том числе о таможенной стоимости товаров.

Физические и юридические лица, оформляющие перемещение грузов через таможенную границу, именуются декларантами.

Таможенная пошлина уплачивается в рамках процедуры таможенной очистки, которая представляет собой комплекс формальностей, выполняемых при ввозе и вывозе товаров.

В качестве базы для исчисления таможенной пошлины могут использоваться:

• таможенная стоимость облагаемых товаров;

• физические характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем и пр.) товаров.

Таможенная стоимость определяется по стоимости сделки. Но таможня контролирует таможенную стоимость, чтобы она не была занижена относительно рыночной стоимости.

Если через российскую таможню ввозится товар, который в Российской Федерации облагается НДС, то в рамках процедуры таможенной очистки следует уплатить НДС. А если ввозится подакцизный товар, следует уплатить еще и акциз.

С территории государств – членов Таможенного союза товары ввозятся свободно, без процедуры таможенной очистки. При этом таможенная пошлина не взимается, но акциз следует уплачивать в «своей» инспекции ФНС. Для товаров, маркируемых акцизными марками, акциз уплачивается через таможню.

Если налогоплательщик применяет УСН, то он освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за некоторыми исключениями:

• импорт товаров;

• исполнение обязанностей налогового агента;